稅收立法層次有待提高

　　一、繼續(xù)完善、充實稅收實體法。

　　1.進(jìn)一步規(guī)范、完善我國的主體稅種-增值稅制度。爭取在幾年內(nèi)實現(xiàn)從“暫行條例”向“稅法”的轉(zhuǎn)變，即經(jīng)過全國人大常委會頒布規(guī)范的《中華人民共和國增值稅法》。

　　2.合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅。經(jīng)過全國人大常委會制頒新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》或《法人所得稅法》。

　　3.修訂《中華人民共和國個人所得稅法》。我國現(xiàn)行個人所得稅制存在的主要問題是：稅基偏窄，不能適應(yīng)個人收入渠道多樣、名目繁多的現(xiàn)狀；分類所得稅模式難以貫徹量能負(fù)擔(dān)原則；規(guī)定費用扣除額偏低而邊際稅率偏高，不利于公平、簡便征納。改革的具體意見是：改分類課征為綜合與分類相結(jié)合的課征制；擴大稅基，以利收入和調(diào)節(jié)；適當(dāng)調(diào)整扣除標(biāo)準(zhǔn)、適當(dāng)調(diào)低邊際稅率；以調(diào)節(jié)高收入者為重點，加強稅源監(jiān)控；推進(jìn)收入初次分配的市場化，使全部收入透明化和規(guī)范化；加快建立調(diào)節(jié)個人收入的稅收體系和個人收入的信用化體系；運用信息化手段提高個人所得稅的監(jiān)測能力和征管水平；完善內(nèi)外部配套措施，把握個人所得稅征管工作的規(guī)律，實現(xiàn)征管手段和征管方式的創(chuàng)新。

　　4.在完善增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅制的同時，啟動“完善消費稅，適當(dāng)擴大稅基”的工作，抓緊制定調(diào)整消費稅制的方案。

　　5.加快取消農(nóng)業(yè)稅，積極推進(jìn)綜合配套改革、統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制。加快取消農(nóng)業(yè)稅，意味著政府將大幅度減少甚至基本取消來自農(nóng)業(yè)的收入，這一舉措的實施，將會對現(xiàn)行政府間財政關(guān)系、農(nóng)村基層政權(quán)、農(nóng)村公共服務(wù)的供給方式和管理產(chǎn)生巨大的沖擊和影響，包括中央以及省級財政的承受能力、農(nóng)村基層政權(quán)的穩(wěn)固和重構(gòu)、農(nóng)村公共財政資金的管理與監(jiān)督、財政轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范與完善等。建議及早研究統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制問題，設(shè)計、論證具體方案，推進(jìn)制度創(chuàng)新。

　　在取消農(nóng)業(yè)稅后，根據(jù)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一的原則，進(jìn)行制度創(chuàng)新，可考慮在條件成熟時，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者征收農(nóng)業(yè)土地使用稅（土地資源稅）或?qū)M(jìn)入流通領(lǐng)域市場的農(nóng)產(chǎn)品征收農(nóng)業(yè)商品增值稅。在統(tǒng)一稅制的情況下，對農(nóng)村實行特殊的優(yōu)惠政策，貫徹對農(nóng)民“多予、少取、不取、放活”的方針。

　　6.研究制定《遺產(chǎn)稅法》、《財產(chǎn)稅法》、《社會保障稅法》等新稅法。我國財產(chǎn)稅地位正在崛起，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財產(chǎn)稅將成為地方稅主體稅種和地方主力財源，在“十一五”期間應(yīng)科學(xué)規(guī)劃、綜合協(xié)調(diào)，著手進(jìn)行構(gòu)建財產(chǎn)稅作為我國地方稅主體稅種的研究。遺產(chǎn)稅是提倡勤勞致富、縮小社會成員貧富差距的具有重要調(diào)節(jié)意義的稅種，而開征社會保障稅的必要性也日益被人們所認(rèn)識。

　　二、規(guī)范稅收立法主體，以立法機關(guān)正式立法形式為主，提高我國稅收立法的層次。

　　根據(jù)我國憲法規(guī)定，我國稅法的制定機關(guān)是全國人民代表大會及其常委會，其制定法規(guī)、規(guī)章屬于行政行為。但由于兩種“特殊”情況的存在，影響了我國立法體制建設(shè)和行政立法活動的規(guī)范。一是憲法和有關(guān)組織法，對行政法規(guī)、規(guī)章設(shè)立了一個“根據(jù)”原則，即制定行政法規(guī)、規(guī)章可以上位階的法律（法規(guī)）為根據(jù)；二是全國人大對國務(wù)院進(jìn)行廣泛的立法授權(quán)，授權(quán)的內(nèi)容包括制定公民新的權(quán)利和義務(wù)。行政立法與權(quán)力機關(guān)立法是大有區(qū)別的。由立法機關(guān)正式制頒的法律效力更高，權(quán)威性更強，更有利于執(zhí)法和司法。

　　為此，應(yīng)科學(xué)規(guī)范、界定立法機關(guān)立法權(quán)與行政機關(guān)立法權(quán)。要正確發(fā)揮立法機關(guān)立法與稅務(wù)行政法規(guī)兩者各自的作用，有主有次，相互配合，以形成嚴(yán)密、高效的稅收法律體系。在我國當(dāng)前發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的條件下，應(yīng)以立法機關(guān)正式立法形式為主，大力提高我國稅收立法的層次。對某些全國性稅種，經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，可先由國務(wù)院以條例或暫行條例形式發(fā)布試行，但要規(guī)定試行期限（比如5年），試行期間要充分進(jìn)行立法調(diào)研，并盡快由全國人大及常委會上升為法律。