海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅優(yōu)惠政策

    根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅實(shí)行退稅的通知》（財(cái)稅[2003]46號(hào)）文件規(guī)定，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)向國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品視同出口，按統(tǒng)一規(guī)定的出口貨物退稅率予以退稅。

    一、對(duì)2002年5月1日以后，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)（見(jiàn)附件2）簽署的購(gòu)銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品（見(jiàn)附件1），在銷售時(shí)實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法?！懊?、抵、退”稅額按下列公式計(jì)算：

    （一）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

    當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

    （二）免抵退稅額的計(jì)算

    免抵退稅額＝銷售價(jià)格×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

    其中：

    1、“銷售價(jià)格”以本通知第二條要求開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的價(jià)格為準(zhǔn)。

    2、免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

    免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和免稅進(jìn)口料件，其中免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。

    免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅

    （三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算

    1、如當(dāng)期期未留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

    當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期未留抵稅額

    當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

    2、如當(dāng)期期未留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則

    當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

    當(dāng)期免抵稅額＝0

    當(dāng)期期未留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期未留抵稅額”確定。

    （四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算

    免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝銷售價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

    免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

    二、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷售附件一所列海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品時(shí)應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

    三、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)銷售的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品在財(cái)務(wù)上作銷售后，持開(kāi)具的普通發(fā)票、購(gòu)銷合同等憑證，向當(dāng)?shù)刂鞴苷鞫惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免、抵、退稅手續(xù)。

    四、主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到生產(chǎn)企業(yè)的申報(bào)后，須對(duì)購(gòu)銷合同銷售的產(chǎn)品、購(gòu)貨企業(yè)等進(jìn)行認(rèn)真審核，核實(shí)無(wú)誤后，批準(zhǔn)其辦理免、抵、退稅。具體管理辦法比照現(xiàn)行“免、抵、退”稅管理辦法執(zhí)行。