經(jīng)濟決定稅收，稅收作為一個經(jīng)濟范疇，它來源于經(jīng)濟，在一個具體的經(jīng)濟運行環(huán)境中，一國的稅收收入是經(jīng)濟運行的必然結(jié)果，同時其種類、管理模式也是經(jīng)濟運行狀況決定的。稅收又反作用于經(jīng)濟，稅收是一個國家政權(quán)機關(guān)參與國民收入再分配的重要手段，稅收實現(xiàn)的方式、手段又會反過來會影響經(jīng)濟的運行，在國民經(jīng)濟運行中，稅收反作用于經(jīng)濟主要通過稅制的設(shè)置來實現(xiàn)的。因此，一個合理有效的稅制，不僅有利于提高稅制效率，更可以通過稅制對經(jīng)濟的反作用，在實現(xiàn)稅收增長的同時實現(xiàn)經(jīng)濟的增長。本文擬從介紹泰國稅制入手，分析中泰兩國稅制的差異，并提出對我國現(xiàn)行稅制改革的幾點建議。
一、泰國稅制框架
泰國稅收的基本法律為《稅收法案》（Renenue Code），該法主要調(diào)整個人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、特別營業(yè)稅和印花稅。另外，《燃油所得稅法案》管理石油和燃氣的特許經(jīng)營行為，《海關(guān)法案》管理關(guān)稅和進出口行為，消費稅和財產(chǎn)稅由其他法律管轄。
泰國的稅收可分為直接稅和間接稅兩大類，直接稅包括個人所得稅、公司所得稅、石油所得稅，間接稅則包括增值稅、特別行業(yè)稅、關(guān)稅、消費稅、印花稅以及財產(chǎn)稅。從稅收的歸屬來說也可分為兩個部分，即中央稅和地方稅。中央稅占主導地位，主要分為六大類，地方稅分為兩大類。
中央稅收包括針對收入和利潤征收的所得稅、以社會保障分配為目的的工資稅、針對財產(chǎn)征收的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅、增值稅、消費稅、特別營業(yè)稅、撲克牌稅、針對國際貿(mào)易和交易征收的進口關(guān)稅、出口稅等。
地方稅收包括對財產(chǎn)課稅和機動車稅。其中財產(chǎn)稅包括針對房地產(chǎn)征收的房產(chǎn)租賃稅、土地開發(fā)稅、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅，針對貨物和服務(wù)業(yè)征收的增值稅附加、特別營業(yè)稅附加、部分商品的消費稅附加，以及對使用某種貨物和財產(chǎn)或許可從事某種行為的稅收。
二、稅務(wù)管理機構(gòu)
泰國財政部是泰國負責財政和稅收管理的主管部門，下轄財政政策辦公室、總審計長廳、財政廳、海關(guān)廳、國貨稅廳、稅務(wù)廳、國債管理辦公室等8個廳和政府彩票辦公室、煙草專賣局、住房銀行、泰國進出品銀行、撲克牌廠、資產(chǎn)管理公司等16個國有企業(yè)。其中負責稅收征收管理的主要是稅務(wù)廳、國貨稅廳，以及負責關(guān)稅征收的海關(guān)廳。稅務(wù)廳主要負責征收所得稅、增值稅、特種行業(yè)稅以及印花稅，國貨稅廳征收特定商品消費稅，海關(guān)廳負責進出口關(guān)稅的征收。地方政府負責財產(chǎn)稅以及地方稅的征收。
泰國稅務(wù)廳成立于1915年，是泰國財政部負責稅收征管的最高管理機關(guān)，主要征收和管理以下稅種：個人所得稅、法人所得稅、增值稅、特別營業(yè)稅、印花稅和石油所得稅。稅務(wù)廳實行廳長負責制，并設(shè)四個副廳長。稅務(wù)廳的組織機構(gòu)在全國分為兩個部分，即中央稅收管理和各府稅收管理機構(gòu)。
近年來，泰國稅務(wù)機構(gòu)通過開發(fā)信息技術(shù)平臺，不斷提出更加有效的征收方法，建立更加公平有效的稅收征收機制，并保證稅收征管工作與政府的政策協(xié)調(diào)一致。
各府的稅收管理包括府稅務(wù)辦公室和曼谷以外的區(qū)稅務(wù)辦公室。府以下的稅務(wù)管理機構(gòu)直接向府尹或區(qū)行政長官報告。
泰國稅務(wù)廳負責征收的各稅種分類情況表
�。ㄘ斦甓�1998-2003）
（百萬泰銖）
稅種\年度 1998 1999 2000 2001 2002 2003
1. 個人所得稅 122，946 106，070 91，790 101，146 108，371 117，309
2. 企業(yè)所得稅 99，478 108，820 145，558 149，663 170，415 208，859
3. 增值稅 232，388 201，976 192，512 215，318 228，196 261，306
4.特別營業(yè)稅 35，241 21，311 17，016 12，852 13，715 12，757
5.營業(yè)稅 342 185 126 84 99 N/A *
6.印花稅 2，991 2，824 3，350 3，410 4，122 5，348
7.燃油所得稅 5，316 10，872 10，739 17，154 19，128 21，773
8. 其他 263 258 236 241 236 330
總額 498，964 452，317 461，325 499，868 544，281 627，682
�。ㄌ﹪悇�(wù)廳官方網(wǎng)站）
國貨稅廳實行廳長負責制，下設(shè)稅務(wù)管理處、收入處、審計監(jiān)督局、法律事務(wù)局、稅收計劃局及各府的消費稅辦公室等部門。主要依據(jù)消費稅法案對規(guī)定的某些商品或服務(wù)征收消費稅，應稅商品或服務(wù)主要包括：汽油及汽油制品、非酒精飲料、空調(diào)等電器、鉛晶制品、汽車、摩托車、游艇、香水、羊毛地毯、電池、賽馬場和高爾夫球場等場所等。大部分商品為從價稅，對汽油和非酒精飲料則按價或按數(shù)量和重量計算。
在下列特殊情況下，部分貨物或服務(wù)可免征消費稅：依據(jù)關(guān)稅法免征關(guān)稅的貨物；出口貨物及損壞或變質(zhì)的貨物； 捐贈給慈善機構(gòu)的貨物；外交人員所有的物品；燃料或燃料制品用于國際航空器或500噸位以上的船舶；將所得捐贈給公共慈善事業(yè)所提供的服務(wù)。
海關(guān)廳是財政部直屬的政府機構(gòu)，主要負責關(guān)稅的征收，并代征進出口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅等；負責海關(guān)監(jiān)管工作，打擊走私、偷逃稅等違法行為及國際貿(mào)易便利化。
三、四大主要稅種介紹
�。ㄒ唬﹤�人所得稅（PIT）
泰國個人所得稅的納稅年度為公歷年度。泰國居民或非居民在泰國取得的合法收入或在泰國的資產(chǎn)，均須繳納個人所得稅。稅基為所有應稅收入減除相關(guān)費用后的余額，按從5%到37%的5級超額累進稅率征收。
根據(jù)國際慣例及雙邊協(xié)定，聯(lián)合國官員、外交人員及一些客座專家免繳個人所得稅。
根據(jù)收入法案第40款的有關(guān)規(guī)定，部分個人所得可以在稅前根據(jù)相關(guān)標準進行扣除，如租賃收入可根據(jù)財產(chǎn)出租的類別，扣除10－30%不等；專業(yè)收費中的醫(yī)療收入可扣除60％，其它30％，版權(quán)收入、雇傭或服務(wù)收入可扣除40％，承包人收入可扣除70％，第40款所規(guī)定的其它商業(yè)活動取得的收入可根據(jù)商業(yè)活動的性質(zhì)扣除65%至85%.
�。ǘ┢髽I(yè)所得稅（CIT）：
企業(yè)所得稅是對依照本國或外國法律成立的法人公司或合伙企業(yè)在泰國從事經(jīng)營活動征收的一種直接稅。按照權(quán)責發(fā)生制的原則以凈利潤為基礎(chǔ)計算，即用所有本會計年度中的經(jīng)營收入減除稅收法典中規(guī)定的允許扣除的費用后的余額。對股息收入，一個泰國公司從另一家泰國公司收到的一半股息可以從應稅收入中扣除，如果是證交所掛牌的公司，其所收到的所有股息都可以從應稅收入中扣除。
在泰國具有法人資格的公司都需依法納稅，納稅比例為凈利潤的30%，每半年繳納一次�；鸷吐�(lián)合會、協(xié)會等則繳納凈收入的2-10%.國際運輸公司和航空業(yè)的稅收則為凈收入的3%.
未注冊的外國公司或未在泰國注冊的公司只需按在泰國的收入納稅。正常的業(yè)務(wù)開銷和貶值補貼，按5－100％不等的比例從凈利潤中扣除。對外國貸款的利息支付不用征收公司所得稅。
公司？部合作所得的？利免征50％的稅。對于擁有其他公司的股權(quán)和在泰國證券所上市的公司，所得紅利全部免稅，但要求持股人在接受紅利之前或之后至少持股3個月以上。
在允許扣除費用中，研發(fā)成本可以作雙倍扣除，職業(yè)培訓成本可以做1.5倍扣除。
在泰國，有各種各樣的商業(yè)組織經(jīng)營形式。選擇不同的形式注冊會影響稅率和稅收優(yōu)惠的不同，最常見的是分成泰國公司和外國公司兩大類。泰國公司是指依據(jù)泰國法律登記的公司，外資比例不高于總資本的49%.外國公司是指公司在泰國經(jīng)營、但是依據(jù)外國法律登記的公司，或雖不在泰國經(jīng)營、但有來源于泰國的所得的公司。
泰國公司的正常法人所得稅稅率為30%，但下述情況可得到低稅率優(yōu)惠待遇：
注冊資本低于500萬泰銖的小公司，凈利潤低于100萬泰銖的，按20%計算繳納所得稅；凈利潤在100－300萬泰銖的，按25%計算繳納。
在證交所（SET）登記的公司凈利潤低于3億泰銖的，按25%計算繳納。
新在證券交易所或新生股票投資市場（MAI）登記的公司，分別按凈利潤的25%和20%計算繳納法人所得稅。
設(shè)在曼谷的國際金融機構(gòu)和區(qū)域經(jīng)營總部按合法收入利潤的10%計算繳納。
協(xié)會和基金會按總收入的2%和10%計算繳納。
外國公司在泰從事經(jīng)營，無論是分支機構(gòu)、辦事處、個人或代理，均應就來源于泰國業(yè)務(wù)利潤的30%繳納所得稅。國際運輸公司按照總收入的3%計算繳納。
不在泰國從事經(jīng)營業(yè)務(wù)的外國公司就來源于泰國收入的部分項目繳納預提所得稅，不同收入的稅率可以根據(jù)避免雙重征稅協(xié)定條款得到降低或免除。
國外來泰投資的公司如果注冊為泰國公司，可以享受多種稅收優(yōu)惠，如取得BOI投資促進優(yōu)惠待遇的公司可獲3－8年的所得稅減免；設(shè)在出口加工區(qū)和自由貿(mào)易區(qū)，或取得投資促進優(yōu)惠待遇的公司，降低或免除原料和機器設(shè)備的進口關(guān)稅；取得投資促進優(yōu)惠待遇的公司，運輸及水、水供應成本可在計稅時雙倍扣除；聘請高級研究人員進行項目研發(fā)的成本可在計稅時雙倍扣除；為提高人力資料水平進行的職工培訓費用可作1.5倍扣除；中小企業(yè)可在獲得電腦、廠房和機器設(shè)備時一次分別將成本的40%、25%、40%折舊計入成本。
在泰經(jīng)營的公司必須每年兩次報送納稅申報表并繳納稅款。其中半年度納稅申報表在上半會計年度終了后兩個月內(nèi)報送稅務(wù)機關(guān)，應納稅所得額為公司預計年度凈利潤的50%；年度納稅申報表應在會計年度終了后150天內(nèi)報送稅務(wù)機關(guān)。
�。ㄈ┰鲋刀悾╒AT）
增值稅制度從1992年元月1日起開始實施，取代原有的商業(yè)稅制度。1999年，泰國增值稅的普通稅率由10%下調(diào)為7%.
增值稅是在生產(chǎn)和銷售的每個環(huán)節(jié)對增值部分征收的一種間接稅。任何年營業(yè)額超過120萬泰銖的個人或單位，只要在泰國銷售應稅貨物或提供應稅勞務(wù)，都應在泰國繳納增值稅。進口商無論是否在泰國登記，都應繳納增值稅，由海關(guān)廳在貨物進口時代征。
增值稅納稅人包括生產(chǎn)廠家、服務(wù)行業(yè)、批發(fā)商、零售商以及進出口公司。增值稅按月繳付，應納稅額＝銷項稅 － 進項稅。
免征增值稅的情況包括年營業(yè)額不足120萬泰銖的小企業(yè)；銷售或進口未加工的農(nóng)產(chǎn)品、牲畜以及農(nóng)用原料，如化肥、種子及化學藥品等；銷售或進口報紙、雜志及教科書；審計、法律服務(wù)、健康服務(wù)及其它專業(yè)服務(wù)；文化及宗教服務(wù)；
實行零稅率的貨物或應稅勞務(wù)包括出口貨物、泰國提供的但用于國外的勞務(wù)、國際運輸航空器或船舶、援外項目下向政府機構(gòu)或國企提供的貨物或勞務(wù)、向聯(lián)合國機構(gòu)或外交機構(gòu)提供的貨物或勞務(wù)、保稅庫或出口加工區(qū)（EPZ）之間提供貨物或勞務(wù)。
《稅法案》對納稅義務(wù)發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式的不同做了詳細規(guī)定，對貨物來說，一般銷售貨物的，為貨物移送時，或貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時，或收到貨款、開出發(fā)票的當天；分期收款方式銷售貨物的，為按合同約定的收款日期的當天，或收到貨款、開出發(fā)票的當天；進口貨物，為支付關(guān)稅時，或提供擔保時，或設(shè)立擔保人時，或開出提單時；出口貨物的，除同進口貨物外，還包括貨物移送至出口加工區(qū)或從保稅庫出口時；對應稅勞務(wù)來說，為款項支付時，或開出發(fā)票時，或勞務(wù)使用時。同時滿足上述條件的以早的為準。
當每個月的進項稅大于銷項稅時，納稅人可以申請退稅，在下個月可返還現(xiàn)金或抵稅。對零稅率貨物來說，納稅人總是享受退稅待遇。
與招待費有關(guān)的進項稅不得抵扣，但可在計算企業(yè)所得稅時作為可扣除費用。
�。ㄋ模┨貏e營業(yè)稅（SBT）：
特別營業(yè)稅是1992年開始實行的一種間接稅，以取代原有的營業(yè)稅。部分不征收增值稅的業(yè)務(wù)劃入特別營業(yè)稅的范疇。
征收特別營業(yè)稅的業(yè)務(wù)主要包括銀行業(yè)、金融業(yè)及相關(guān)業(yè)務(wù)，壽險，典當業(yè)和經(jīng)紀業(yè)，房地產(chǎn)及其他皇家法案規(guī)定的業(yè)務(wù)，其中，銀行業(yè)、金融及相關(guān)業(yè)務(wù)為利息、折扣、服務(wù)費、外匯利潤收入的3%， 壽險為利息、服務(wù)費及其它費用收入的2.5%， 典當業(yè)、經(jīng)紀業(yè)為利息、費用及銷售過期財物收入的2.5%，房地產(chǎn)業(yè)為收入總額的3%，回購協(xié)議為售價和回購價差額的3%，代理業(yè)務(wù)為所收利息、折扣、服務(wù)費收入的3%.在特別營業(yè)稅的基礎(chǔ)上加收10%的地方稅。
免征特別營業(yè)稅的業(yè)務(wù)主要包括泰國央行、政府儲蓄銀行、政府住房銀行及農(nóng)業(yè)和農(nóng)業(yè)合作銀行的業(yè)務(wù)，泰國進出口銀行、泰國工業(yè)金融公司、資產(chǎn)管理公司、小工業(yè)金融公司及二級抵押公司的業(yè)務(wù)，國家房屋局、政府典當和養(yǎng)老金基金機構(gòu)的業(yè)務(wù)，以及在泰國證交所掛牌的證券銷售業(yè)務(wù)。
從事特別營業(yè)稅業(yè)務(wù)的單位和個人須在開業(yè)后30天內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)登記為特別營業(yè)稅納稅人，并填寫納稅人登記申請表。
無論是否發(fā)生業(yè)務(wù)，特別營業(yè)稅納稅申報表都須按月填報，并在次月15日前向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送和繳納。有多處營業(yè)場所的應分別填報繳納，除非得到稅務(wù)廳長的批準。
四、特別鼓勵措施和待遇
�。ㄒ唬┕膭畛隹谄髽I(yè)依法經(jīng)營，并給予優(yōu)惠待遇。
稅務(wù)廳根據(jù)出口企業(yè)納稅的經(jīng)營和納稅情況認定“優(yōu)質(zhì)出口商”和“注冊出口商”兩類企業(yè)，在退稅方面給予優(yōu)惠，及時收到出口退稅款有利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。
認定為“優(yōu)質(zhì)出口商”的出口企業(yè)，通過互聯(lián)網(wǎng)填報增值稅納稅申報表的，可在填報后15日收到出口退稅款；在地方稅務(wù)辦公室納稅大廳填報紙質(zhì)納稅電報表的，可在填報后45日內(nèi)收到出口退稅款，優(yōu)惠有效期為兩年，到期前三個月可提交延續(xù)申請。
申請成為“優(yōu)質(zhì)出口商”的企業(yè)必須是進行增值稅稅務(wù)登記的有限公司或股份公司，實收資本不少于1000泰銖，并在過去的一年里達到一定的出口比例。出口商的出口退稅直接存入銀行帳戶，與分支機構(gòu)匯總繳納增值稅；必須有良好的納稅記錄，無違紀行為。公司聘請的注冊會計師須經(jīng)股東大會一致任命，并向稅務(wù)廳提報注冊會計師的有關(guān)情況。
“注冊出口商”的申請條件與“優(yōu)質(zhì)出口商”類似，部分條件略寬，因此享受的待遇也次于“優(yōu)質(zhì)出口商”。通過互聯(lián)網(wǎng)進行納稅申報的出口商可在30日收到出口退稅款，在納稅大廳填報紙質(zhì)納稅電報表的出口商可在45日內(nèi)收到出口退稅款。
�。ǘ┕膭钤O(shè)立區(qū)域經(jīng)營總部（Regional Operating Headquarters）
ROH是指在泰國注冊開展業(yè)務(wù)，并向其關(guān)聯(lián)企業(yè)或分支機構(gòu)提供專有資格服務(wù)的股份公司。提供的專有資格服務(wù)包括：
經(jīng)營和管理服務(wù)，技術(shù)服務(wù)，業(yè)務(wù)規(guī)劃協(xié)調(diào)、原料配件調(diào)配供應、研發(fā)、營銷和促銷計劃、培訓和人員管理、經(jīng)濟和投資研究分析等方面的支持性服務(wù)等。
在泰國成立區(qū)域經(jīng)營總部（ROH）可享受較多的稅收優(yōu)惠，包括企業(yè)所得稅減免、特殊的折舊率、為ROH工作的人員個人所得稅給予特別待遇等。
減免企業(yè)所得稅。對向關(guān)聯(lián)企業(yè)或分支機構(gòu)提供專用資格服務(wù)所得收入減按10%征收所得稅；為在泰國的關(guān)聯(lián)企業(yè)或分支機構(gòu)進行研發(fā)工作所收取的特許權(quán)使用費收入減按10%征收企業(yè)所得稅，來自非關(guān)聯(lián)企業(yè)的也可享受此待遇；向關(guān)聯(lián)企業(yè)或分支機構(gòu)提供貸款的利息所得減按10%征收企業(yè)所得稅；來自關(guān)聯(lián)企業(yè)的股息所得免稅，付給泰國以外的未在泰開展業(yè)務(wù)的公司的股息免稅。
加速折舊許可。固定資產(chǎn)可在獲得之日一次按總成本的25％計入折舊，剩余部分按正常折舊率計算，但用于ROH正常經(jīng)營所購建建筑物的折舊期限不應低于20年。
外派人員待遇。由 ROH派往國外工作的人員，提供服務(wù)所得收入在泰國免征個人所得稅。但其收入必須是國外機構(gòu)支付。外派人員也可選擇按15%繳納預提稅，這樣這部分收入可不納入年度個人收入申報中。
ROH享受上述稅收優(yōu)惠的前提是符合以下條件： 依泰國法律成立的法人公司或合伙企業(yè)；公司上一年度的實收資本不少于1000萬銖；公司應為3個以上在泰國以外國家的關(guān)聯(lián)企業(yè)或分支機構(gòu)提供服務(wù)；為國外關(guān)聯(lián)企業(yè)或分支機構(gòu)提供服務(wù)所得收入不應少于其總收入的50%；有關(guān)資料在稅務(wù)廳備案。
�。ㄈ┕膭钪行∑髽I(yè)的發(fā)展
為鼓勵和促進中小企業(yè)的發(fā)展，泰國對中小企業(yè) （SMEs） 提供以下稅收優(yōu)惠措施：
對于實收資本在500萬泰銖及以下的泰國公司，降低法人所得稅稅率。凈利潤在100萬泰銖以內(nèi)的，適用20%的所得稅稅率，凈利潤在100－300萬泰銖之間的，適用25%的所得稅稅率，利潤超過300萬泰銖的，按正常30%稅率繳納。
泰國公司擁有的耐用資產(chǎn)（不包括土地）低于200萬泰銖，雇傭員工低于200人的，第一年可獲得以下特許優(yōu)惠：計算機硬件及外圍設(shè)備可在獲得之日一次按總成本的30%計入折舊，剩余部分按正常折舊率計算，但折舊期限不應少于3個會計年度；建筑物和廠房可在獲得之日一次按總成本的25%計入折舊，剩余部分按正常折舊率計算，但每年折舊額不應超過總成本的5%；機器設(shè)備可在獲得之日一次按總成本的30%計入折舊，剩余部分按正常折舊率計算，但每年折舊額不應超過總成本的25%；合格的風險投資（VC）公司投資于耐用資產(chǎn)（不包括土地）低于200萬泰銖且雇傭員工低于200人的泰國公司，所獲得的股息收入及出售股份的資本收益，全部免繳法人所得稅。
五、值得我國借鑒的經(jīng)驗
分析研究于經(jīng)濟全球化的形勢，借鑒國外稅制改革的特點和趨勢，我國現(xiàn)行的稅收制度應在以下幾個方面進行完善。
�。ㄒ唬┠壳拔覈愔平Y(jié)構(gòu)存在的主要問題是直接稅與間接稅比例不合理，間接稅比重過大，負擔過重，直接稅特別是個人所得稅所占比重偏低，直接影響到政府的宏觀調(diào)控功能。因此，應建立適應國際規(guī)范的稅制結(jié)構(gòu)，適當降低流轉(zhuǎn)稅的比重，提高所得稅的比重，開征社會保障稅，逐步建立以增值稅、所得稅和社會保障稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，通過增值稅體現(xiàn)稅收的組織收入功能，所得稅實現(xiàn)經(jīng)濟調(diào)控功能，社會保障稅起到穩(wěn)定社會的功能。
（二）增值稅方面，泰國實行7%的低稅率，易于實現(xiàn)出口退稅，有利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高出口的積極性。我國由于增值稅率較高，退稅率變動頻繁，且拖欠退稅款的情況比較普遍。
另外，我國現(xiàn)行不規(guī)范的生產(chǎn)型增值稅，與世界上規(guī)范的消費型增值稅制存在差距，存在重復征稅和稅負失衡的問題，不利于發(fā)揮增值稅的中性作用，讓國內(nèi)產(chǎn)品完全以無稅成本進入國際市場參與公平競爭，也不利于固定資產(chǎn)投資。目前，我國已在遼寧開始嘗試轉(zhuǎn)型，采取對機器設(shè)備投資進行抵扣的作法，在取得一定經(jīng)驗后應盡快在推廣，最終實現(xiàn)全部新增固定資產(chǎn)納入抵扣范圍，向消費型增值稅過渡。
�。ㄈ┫M稅的征收有較強的時效性，并反映國家的消費導向。隨著社會的進步和人民生活水平的提高，應調(diào)整現(xiàn)行的消費稅稅目和征收范圍，對護膚護發(fā)品、化妝品等普通消費品停止征稅，提高奢侈品、高檔消費品和高消費行為的稅率，并通過消費稅調(diào)節(jié)達到保護資源和環(huán)境的目的。
�。ㄋ模┌磭H規(guī)范完善所得稅制。多年以來，我國一直實行的是內(nèi)外有別的企業(yè)所得稅政策，外商投資企業(yè)享受超國民待遇，內(nèi)資企業(yè)負擔沉重，妨礙了內(nèi)外的公平競爭，因此，應盡快研究統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅法，使大家站到同一個起跑線上。
另外，目前我國的個人所得稅采取的是9級超額累進稅率，許多新生的所得項目未列入個稅的征稅范疇。因此，應逐步擴大個稅征稅范圍，實行適度的超額累進稅率，減少累進稅率級次，建立規(guī)范、嚴密的個人收入監(jiān)控和納稅人自行申報納稅體系，完善代扣代繳制度。
（五）目前的一些稅收優(yōu)惠政策缺乏統(tǒng)一性，不符合公平原則，且變動頻繁，穩(wěn)定性差，透明度低，不利于操作和執(zhí)行。應規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，單獨立法，增強政策的透明度和規(guī)范性，營造公平競爭的稅收環(huán)境。以國家產(chǎn)業(yè)政策為導向，從區(qū)域優(yōu)惠、直接優(yōu)惠向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠、間接優(yōu)惠轉(zhuǎn)變，通過優(yōu)惠措施達到鼓勵對中小企業(yè)、先進技術(shù)企業(yè)、知識經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)以及能源、資源行業(yè)投資，鼓勵對資源綜合利用、生態(tài)環(huán)境保護項目的投資的目的。
