海鮮經營部收入不入賬偷稅案

　　一、案情

　?。ㄒ唬┘{稅人基本情況

　　P市某海鮮經營部于1997年1月成立，經濟性質為集體所有制，經濟形式為聯營企業(yè)，而事實上整個經營部的進貨、銷售、資金來源以及資金使用、分配均由個人負責，實質為個人承包經營。

　　1997年7月初，市地方稅務局稅務違法案件舉報中心接到一個匿名舉報電話，反映該海鮮經營部在申報納稅過程中，未按實際情況申報，有偷稅嫌疑。

　?。ǘz查情況

　　接到舉報后，市地方稅務局稽查分局認真分析案情，制定調查方案，并立即進行外圍調查。為了摸清情況，稽查人員裝扮成客戶來到該經營部，發(fā)現其經營規(guī)模不大，注冊資金只有30000元。另外，稽查人員又到其開戶銀行調查了進賬情況，未發(fā)現可疑地方。但稽查人員突然想起該經營部工作人員提到過他們的進貨都要存放在某肉聯廠，于是便立即到肉聯廠進行調查，稽查人員認真仔細地對肉聯廠進出單進行審查時，發(fā)現一個人的進貨比較大，經過調查證實，此人就是海鮮經營部的法人代表何某，為了進一步核實情況，稽查人員在肉聯廠工作人員協助下，冒著-20℃的溫度進入凍庫進行實地盤查，查實了海鮮經營部1996年11月至1997年6月共計進貨388349．20公斤。

　　為了進一步掌握其偷稅事實，稽查人員運用微機查得該海鮮經營部1997年1月24日成立，1997年2月至1997年6月共計申報銷售收入1028．88元，其實際進貨情況與申報納稅情況嚴重不符，該經營部偷稅事實已初步得到證實。

　　稽查人員對已掌握的情況進行認真分析，認為其所做的財務賬必定是假賬，同時該經營部為了便于核算自己的盈虧情況，一定要設置流水賬。于是稽查分局決定進戶檢查，千方百計拿到流水賬。

　　稽查人員以檢查稅務登記證的名義進入該海鮮經營部，一邊檢查稅務登記證，一邊與其銷售人員進行交談，試圖使其放松對稽查人員的戒心。但銷售人員對經營部經營情況避而不談，只是說他們的賬是由某小學代做，并非?！盁崆椤钡靥岢雠慊槿藛T去學校查賬，這引起了稽查人員的警惕，覺得這其中必定有問題。于是，稽查人員耐心地與其周旋，這時，在一個銷售人員的桌子上發(fā)現了一本記錄銷售情況的賬本，賬本上的金額明顯大于申報的銷售收入，并且詳細地記錄著每一天的銷售收入和每一個品種的銷售單價，這就肯定了該賬本就是該海鮮經營部的銷售流水賬。

　?。ㄈ┨幚斫Y果及法律依據

　　通過當事人的調查詢問和大量物證，該海鮮經營部的偷稅事實全部查清。該經營部在1997年2月至1997年6月，采取收入不入賬，做假賬，進行虛報申報納稅的手法，隱瞞銷售收入2450857．67元，造成少繳稅款及附加93433．32元，其中：個人所得稅51941．68元，企業(yè)所得稅25970．84元，城市維護建設稅10864．56元，教育費附加4656．24元，其行為已構成偷稅。涉及增值稅問題，已通報國稅機關。

　　為了防止納稅人轉移貨物，造成稅款流失，稅務機關依法采取了稅收保全措施，查封了該海鮮經營部在肉聯廠存放的貨物30000公斤。

　　稅務機關根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條的規(guī)定，責令其補繳所偷稅款及附加93433．32元，并對其偷稅行為處以罰款80000元，至此，此案全部處理完畢。

　　二、分析

　　1.不法經營者為個人或集體利益偷逃稅款是普遍存在的主觀故意的動機，稅務稽查人員接到案情后，要認真分析案源情況，找準突破口，發(fā)現疑點及時跟蹤追擊，一查到底，不給稅務違法分子以可乘之機，這樣有利于案件查處順利進行，并迅速結案。

　　2.目前，客觀稅收環(huán)境不夠好，各方面的管理工作和信息傳遞也不夠健全。稅務稽查人員要充分利用現有條件，采取不同的方式方法，不能過早暴露其檢查的目的動機，以免引起納稅人的戒心，給辦案工作帶來不必要的阻礙。要腦靈、眼亮、手勤、腿勤，有連續(xù)作戰(zhàn)的工作作風。

　　3.發(fā)現納稅人有重大偷稅嫌疑且有轉移資產跡象時，迅速采取必要的納稅擔?；蚨愂毡Ｈ胧刂破滟Y金或貨物，保證查處稅款及時入庫，這是該案得以圓滿結案的重要措施。