外商投資企業(yè)的關稅優(yōu)惠
一、中外合資經(jīng)營企業(yè)的關稅優(yōu)惠
（一）中外合資經(jīng)營企業(yè)進口的下列貨物，免征關稅和增值稅。
1.按照合同規(guī)定作為國外合營者出資的機器設備、零部件和其他物料；
2.以投資總額內的資金進口的機器設備、零部件和其他物料；
3.以增加資本進口的國內不能保證生產(chǎn)供應的機器設備、零部件和其他物料；
4.在投資總額內根據(jù)國家規(guī)定進口本企業(yè)自用合理數(shù)量的特種車輛。
?。ǘ┲型夂腺Y、合作興建旅游賓館、飯店，持憑國家計委和國家旅游局的批準文件，在投資（含增資）總額內的資金進口下列物資免征關稅和增值稅。
1.建造旅游賓館所需的各種機器設備、建筑材料；
2.經(jīng)營管理設備；
3.客房設備、用具；
4.廚房設備、用具；
5.文娛活動設備、用具（健康的）；
6.自用合理數(shù)量的交通運輸工具（經(jīng)營出租業(yè)務的除外）。
?。ㄈ┲型夂腺Y企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品，除限制出口商品或國家另有規(guī)定者外，免征出口關稅。
二、中外合作經(jīng)營企業(yè)的關稅優(yōu)惠
（一）中外合作經(jīng)營企業(yè)下列情況的進口貨物，免征關稅和增值稅。
1.中外合作開采海洋石油進口直接用于勘探、開發(fā)作業(yè)的機器、設備、備件和材料，以及制造開采作業(yè)的機器、設備所需進口的零部件和材料。
2.利用外資進口屬于能源開發(fā)、鐵路、公路、港口的基本建設，工業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)，深海漁業(yè)捕撈，科學研究，教育及醫(yī)療衛(wèi)生方面的項目，按照合同規(guī)定進口的機器設備以及建廠（場）和安裝、加固機器設備所需材料。
（二）中外合作經(jīng)營企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品，除限制出口商品或國家另有規(guī)定者外，免征出口關稅。
?。ㄈ┲型夂献鹘?jīng)營的商業(yè)、飲食業(yè)、照像業(yè)和其他服務業(yè)、維修中心、職工培訓、客貨汽車運輸、近海漁業(yè)捕撈以及其他行業(yè)進口的貨物，除國家另有規(guī)定者外，應照章征收進口關稅和增值稅。
三、外商獨資企業(yè)的關稅優(yōu)惠
外商獨資企業(yè)進口貨物的關稅優(yōu)惠，除按照中外合資企業(yè)的關稅優(yōu)惠辦理外，其進口的生產(chǎn)管理設備，免征進口關稅和增值稅。
四、國務院新的稅收政策
根據(jù)國務院《關于改革和調整進口稅收政策的通知》，自1996年4月1日起，對新批準設立的外商投資企業(yè)投資總額內進口的設備和原材料，一律按法定稅率征收關稅和進口環(huán)節(jié)稅。在此之前已依法批準設立的外商投資企業(yè)，在規(guī)定的寬限期內，可繼續(xù)享受減免關稅和進口環(huán)節(jié)稅的優(yōu)惠，即對投資總額在3000萬美元（含3000萬美元，不包括1995年12月26日國務院通知下發(fā)之日后追加的投資）以上的項目進口的機器設備、零部件和其他物料，1997年12月31日前仍按原規(guī)定執(zhí)行；對投資總額在3000萬美元以下的項目進口的設備和原材料，1996年12月31日前仍按原規(guī)定執(zhí)行。在規(guī)定的寬限期內仍執(zhí)行不完的，可通過外經(jīng)貿部提出申請，由財政部會同外經(jīng)貿部、國務院關稅稅則委員會、國家計委、國家經(jīng)貿委、國家稅務總局、海關總署研究提出意見，報國務院批準后可延長期限。
五、外商投資企業(yè)關稅優(yōu)惠中需注意的問題
?。ㄒ唬┩馍掏顿Y企業(yè)的免稅額度
對外商投資企業(yè)中按規(guī)定以投資總額內的資金進口的機器設備、零部件和其他必要的物料，予以免稅。上述投資總額包括注冊資本和貸款投資；在具體計算時，應扣除中方以實物投資的價值和中外方的技術使用費。
?。ǘ┖ｊP所稱機器設備等的含義
1.機器設備。包括生產(chǎn)型和非生產(chǎn)型企業(yè)進口機器設備。
生產(chǎn)型企業(yè)進口機器設備包括：
（1）生產(chǎn)設備：指加工、制造機器和設備，包裝、檢測設備及其備用件，生產(chǎn)所需自用特種車輛；
（2）管理設備：指用于企業(yè)內部員工管理的設備（如打卡機、計時鐘等），生產(chǎn)配套用的監(jiān)控、監(jiān)視系統(tǒng)，消防、保安、環(huán)保設備，空調設備，裝卸機械及貨運電梯。
非生產(chǎn)型企業(yè)進口機器設備包括：
（1）投資建設旅游賓館所需進口的機器設備，按現(xiàn)行國家有關政策掌握。
?。?）其他非生產(chǎn)型企業(yè)進口本企業(yè)自用合理數(shù)量的機器設備（車輛除外），僅限本企業(yè)直接用于營業(yè)，不包括營業(yè)所需的附屬設施及外圍配套設備、設施。
2.零部件：用于免稅進口設備的維修件和備用件。
3.其他物料：建廠（場）以及安裝、加固機器設備所需材料。
六、外商投資企業(yè)免稅進口貨物的監(jiān)管年限
外商投資按照海關規(guī)定所享受減免稅優(yōu)惠的進口貨物，由海關按規(guī)定的監(jiān)管年限進行管理，監(jiān)管年限從減免稅進口貨物放行之日起計算。
（一）下列享受稅收優(yōu)惠的進口貨物監(jiān)管年限為：
1.船舶、飛機及建筑材料（包括鋼材、木材、膠合板、人造板、玻璃等）8年；
2.機動車輛和家用電器6年；
3.機器設備和其他設備、材料等5年。
?。ǘp免稅進口貨物在海關監(jiān)管年限內，經(jīng)原審批部門批準在國內轉賣或銷售的，企業(yè)應當按照其使用的時間折舊估價，補征進口稅款，海關折舊補稅的計算公式為：
進口關稅＝原到岸價格×（1-實際使用月份/監(jiān)管年限×12）×關稅稅率
?。ㄈp免稅進口貨物超過海關監(jiān)管年限的，企業(yè)可以向海關提出解除監(jiān)管申請，經(jīng)主管海關核準后，發(fā)給《中華人民共和國海關對外商投資企業(yè)減免稅進口貨物解除監(jiān)管證明》。
?。ㄋ模┪戳腥牒ｊP監(jiān)管年限的減免稅進口貨物，實際處理時，海關根據(jù)貨物使用情況進行估價，補征關稅。
（一）中外合資經(jīng)營企業(yè)進口的下列貨物，免征關稅和增值稅。
1.按照合同規(guī)定作為國外合營者出資的機器設備、零部件和其他物料；
2.以投資總額內的資金進口的機器設備、零部件和其他物料；
3.以增加資本進口的國內不能保證生產(chǎn)供應的機器設備、零部件和其他物料；
4.在投資總額內根據(jù)國家規(guī)定進口本企業(yè)自用合理數(shù)量的特種車輛。
?。ǘ┲型夂腺Y、合作興建旅游賓館、飯店，持憑國家計委和國家旅游局的批準文件，在投資（含增資）總額內的資金進口下列物資免征關稅和增值稅。
1.建造旅游賓館所需的各種機器設備、建筑材料；
2.經(jīng)營管理設備；
3.客房設備、用具；
4.廚房設備、用具；
5.文娛活動設備、用具（健康的）；
6.自用合理數(shù)量的交通運輸工具（經(jīng)營出租業(yè)務的除外）。
?。ㄈ┲型夂腺Y企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品，除限制出口商品或國家另有規(guī)定者外，免征出口關稅。
二、中外合作經(jīng)營企業(yè)的關稅優(yōu)惠
（一）中外合作經(jīng)營企業(yè)下列情況的進口貨物，免征關稅和增值稅。
1.中外合作開采海洋石油進口直接用于勘探、開發(fā)作業(yè)的機器、設備、備件和材料，以及制造開采作業(yè)的機器、設備所需進口的零部件和材料。
2.利用外資進口屬于能源開發(fā)、鐵路、公路、港口的基本建設，工業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)，深海漁業(yè)捕撈，科學研究，教育及醫(yī)療衛(wèi)生方面的項目，按照合同規(guī)定進口的機器設備以及建廠（場）和安裝、加固機器設備所需材料。
（二）中外合作經(jīng)營企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品，除限制出口商品或國家另有規(guī)定者外，免征出口關稅。
?。ㄈ┲型夂献鹘?jīng)營的商業(yè)、飲食業(yè)、照像業(yè)和其他服務業(yè)、維修中心、職工培訓、客貨汽車運輸、近海漁業(yè)捕撈以及其他行業(yè)進口的貨物，除國家另有規(guī)定者外，應照章征收進口關稅和增值稅。
三、外商獨資企業(yè)的關稅優(yōu)惠
外商獨資企業(yè)進口貨物的關稅優(yōu)惠，除按照中外合資企業(yè)的關稅優(yōu)惠辦理外，其進口的生產(chǎn)管理設備，免征進口關稅和增值稅。
四、國務院新的稅收政策
根據(jù)國務院《關于改革和調整進口稅收政策的通知》，自1996年4月1日起，對新批準設立的外商投資企業(yè)投資總額內進口的設備和原材料，一律按法定稅率征收關稅和進口環(huán)節(jié)稅。在此之前已依法批準設立的外商投資企業(yè)，在規(guī)定的寬限期內，可繼續(xù)享受減免關稅和進口環(huán)節(jié)稅的優(yōu)惠，即對投資總額在3000萬美元（含3000萬美元，不包括1995年12月26日國務院通知下發(fā)之日后追加的投資）以上的項目進口的機器設備、零部件和其他物料，1997年12月31日前仍按原規(guī)定執(zhí)行；對投資總額在3000萬美元以下的項目進口的設備和原材料，1996年12月31日前仍按原規(guī)定執(zhí)行。在規(guī)定的寬限期內仍執(zhí)行不完的，可通過外經(jīng)貿部提出申請，由財政部會同外經(jīng)貿部、國務院關稅稅則委員會、國家計委、國家經(jīng)貿委、國家稅務總局、海關總署研究提出意見，報國務院批準后可延長期限。
五、外商投資企業(yè)關稅優(yōu)惠中需注意的問題
?。ㄒ唬┩馍掏顿Y企業(yè)的免稅額度
對外商投資企業(yè)中按規(guī)定以投資總額內的資金進口的機器設備、零部件和其他必要的物料，予以免稅。上述投資總額包括注冊資本和貸款投資；在具體計算時，應扣除中方以實物投資的價值和中外方的技術使用費。
?。ǘ┖ｊP所稱機器設備等的含義
1.機器設備。包括生產(chǎn)型和非生產(chǎn)型企業(yè)進口機器設備。
生產(chǎn)型企業(yè)進口機器設備包括：
（1）生產(chǎn)設備：指加工、制造機器和設備，包裝、檢測設備及其備用件，生產(chǎn)所需自用特種車輛；
（2）管理設備：指用于企業(yè)內部員工管理的設備（如打卡機、計時鐘等），生產(chǎn)配套用的監(jiān)控、監(jiān)視系統(tǒng)，消防、保安、環(huán)保設備，空調設備，裝卸機械及貨運電梯。
非生產(chǎn)型企業(yè)進口機器設備包括：
（1）投資建設旅游賓館所需進口的機器設備，按現(xiàn)行國家有關政策掌握。
?。?）其他非生產(chǎn)型企業(yè)進口本企業(yè)自用合理數(shù)量的機器設備（車輛除外），僅限本企業(yè)直接用于營業(yè)，不包括營業(yè)所需的附屬設施及外圍配套設備、設施。
2.零部件：用于免稅進口設備的維修件和備用件。
3.其他物料：建廠（場）以及安裝、加固機器設備所需材料。
六、外商投資企業(yè)免稅進口貨物的監(jiān)管年限
外商投資按照海關規(guī)定所享受減免稅優(yōu)惠的進口貨物，由海關按規(guī)定的監(jiān)管年限進行管理，監(jiān)管年限從減免稅進口貨物放行之日起計算。
（一）下列享受稅收優(yōu)惠的進口貨物監(jiān)管年限為：
1.船舶、飛機及建筑材料（包括鋼材、木材、膠合板、人造板、玻璃等）8年；
2.機動車輛和家用電器6年；
3.機器設備和其他設備、材料等5年。
?。ǘp免稅進口貨物在海關監(jiān)管年限內，經(jīng)原審批部門批準在國內轉賣或銷售的，企業(yè)應當按照其使用的時間折舊估價，補征進口稅款，海關折舊補稅的計算公式為：
進口關稅＝原到岸價格×（1-實際使用月份/監(jiān)管年限×12）×關稅稅率
?。ㄈp免稅進口貨物超過海關監(jiān)管年限的，企業(yè)可以向海關提出解除監(jiān)管申請，經(jīng)主管海關核準后，發(fā)給《中華人民共和國海關對外商投資企業(yè)減免稅進口貨物解除監(jiān)管證明》。
?。ㄋ模┪戳腥牒ｊP監(jiān)管年限的減免稅進口貨物，實際處理時，海關根據(jù)貨物使用情況進行估價，補征關稅。
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