建筑安裝工程設(shè)備如何代扣代繳營(yíng)業(yè)稅

　　問(wèn)：建設(shè)方（甲方）將工程出包，如果建筑安裝工程中的主要設(shè)備由甲方提供，設(shè)備款是否計(jì)入代扣代繳基數(shù)？稅法中提到的“安裝工程產(chǎn)值”如何理解？

　　答：設(shè)備安裝工程的營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。承包安裝工程的方式有兩種情況，一種情況是，安裝單位提供機(jī)器設(shè)備，安裝企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝，并取得安裝費(fèi)收入；另一情況是，在安裝企業(yè)承包的安裝工程總額中包含了機(jī)器設(shè)備的價(jià)值在內(nèi)。在對(duì)承包的安裝工程收入征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，前一種情況沒(méi)有什么問(wèn)題，其取得的安裝費(fèi)收入就是計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。而第二種情況，是按合同總金額征稅，還是把機(jī)器設(shè)備的價(jià)款從總金額中扣除后征稅。應(yīng)如何確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額呢？按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局對(duì)建筑安裝業(yè)統(tǒng)計(jì)主要指標(biāo)的解釋和國(guó)家計(jì)劃委員會(huì)、中國(guó)建設(shè)銀行有關(guān)工程建設(shè)概預(yù)算定額的規(guī)定，在設(shè)備安裝產(chǎn)值中，不得包括被安裝設(shè)備的本身。在計(jì)算間接費(fèi)時(shí)，安裝工程以人工費(fèi)為計(jì)算基礎(chǔ)。時(shí)，建筑安裝企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，安裝工程不得以機(jī)器設(shè)備的價(jià)值提取百元產(chǎn)值含量。鑒于這種情況，納稅人從事安裝工程作業(yè)，一般以安裝工程的人工費(fèi)及相應(yīng)的收費(fèi)為營(yíng)業(yè)額，不包括設(shè)備的價(jià)值在內(nèi)。但所安裝設(shè)備的價(jià)值計(jì)算了安裝產(chǎn)值，則其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)值在內(nèi)。

　　財(cái)稅［2003］16號(hào)文件規(guī)定，建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，不包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。