接受國外公司固定資產(chǎn)的捐贈的問題

來源: 編輯： 2008/01/31 16:57:47　字體：大小

　　問：國外母公司送給我們公司一臺污水處理設(shè)備，由我們公司暫借給客戶使用，以后收回后，客戶再需要使用的時候，我們會收取租賃費。我們公司會涉及到那些稅費？接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)該怎么入帳？計入哪些科目？

　　答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號文件）的規(guī)定，從2003年1月1日開始，企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。

　　接受母公司捐贈時應(yīng)當(dāng)將捐贈所得計入應(yīng)納稅所得額計征所得稅。金額較大一次性納稅有困難的，可以在以不超過5個納稅年度內(nèi)平均計入應(yīng)納稅所得額征稅。

　　客戶提供設(shè)備使用取得的租賃費應(yīng)當(dāng)按服務(wù)業(yè)計征營業(yè)稅，相應(yīng)的租賃所得計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計征所得稅。

　　接受捐贈的固定資產(chǎn)會計處理：

　　借：固定資產(chǎn)
　　　貸：營業(yè)外收入

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