《金融企業(yè)收入明細(xì)表》附表一（2）的填報(bào)說明

來源: 編輯： 2009/03/18 09:47:46　字體：大小

　　一、適用范圍

　　本表適用于執(zhí)行《金融企業(yè)會計(jì)制度》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的商業(yè)銀行、政策銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)，并實(shí)行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。

　　二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和會計(jì)制度核算的有關(guān)明細(xì)科目分析填報(bào)，應(yīng)準(zhǔn)確歸集收入分別填入相關(guān)項(xiàng)目。

　　三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

　　1、第1行“營業(yè)收入”：填報(bào)納稅人提供金融商品服務(wù)所取得的收入。

　　2、第2行“銀行業(yè)務(wù)收入”：填報(bào)納稅人從事銀行業(yè)取得的業(yè)務(wù)收入。

　　3、第3行“銀行利息收入”：填報(bào)納稅人存貸款業(yè)務(wù)等確認(rèn)各項(xiàng)利息收入，包括：存放同業(yè)、存放中央銀行、發(fā)放貸款及墊款、買入返售金融資產(chǎn)等利息收入。

　　4、第4行“存放同業(yè)”：填報(bào)納稅人存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)的利息收入。

　　5、第5行“存放中央銀行”：填報(bào)納稅人存放于中國人民銀行的各種款項(xiàng)利息收入。

　　6、第6行“拆出資金”：填報(bào)納稅人拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)的利息收入。

　　7、第8行“買入返售金融資產(chǎn)”：填報(bào)納稅人按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出資金的利息收入。

　　8、第9行“其他”：填報(bào)納稅人除本表第4行至第8行以外的其他利息收入，包括債券投資利息等收入。

　　9、第10行“銀行業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金收入”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人在提供相關(guān)金融業(yè)務(wù)服務(wù)時(shí)向客戶收取的費(fèi)用。包括：匯款和結(jié)算手續(xù)費(fèi)、銀行卡手續(xù)費(fèi)、代理手續(xù)費(fèi)、顧問和咨詢費(fèi)、受托業(yè)務(wù)傭金等。

　　10、第21行“保費(fèi)收入”：填報(bào)納稅人從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的原保費(fèi)收入和分保費(fèi)收入。

　　11、第22行“分出保費(fèi)”：填報(bào)納稅人（再保險(xiǎn)分出人）向保險(xiǎn)接受人分出的保費(fèi)。

　　12、第23行“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”：填報(bào)納稅人提取的非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和再保險(xiǎn)合同分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。

　　13、第25行“證券業(yè)務(wù)收入”：填報(bào)納稅人從事證券營業(yè)收入、利息凈收入和其他業(yè)務(wù)收入。金額等于第26＋33＋34行。

　　14、第26行“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”：填報(bào)納稅人承銷、代理兌付等業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)收入和發(fā)生的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等，包括：證券承銷業(yè)務(wù)、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、代理兌付證券、代理保管證券、證券委托管理資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)等收入。金額等于第27＋28＋29＋30＋31＋32行。

　　15、第33行“利息凈收入”：填報(bào)納稅人從事證券業(yè)務(wù)取得的利息凈收入。

　　16、第34行“其他業(yè)務(wù)收入”：填報(bào)納稅人取得的投資收益、匯兌收益等。

　　17、第35行“其他金融業(yè)務(wù)收入”：填報(bào)納稅人核算的除上述金融業(yè)務(wù)外取得的收入，包括業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。金額等于36＋37行。

　　18、第38行“視同銷售收入”：填報(bào)納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，會計(jì)核算不作收入，按稅收規(guī)定視同銷售取得的收入。

　　19、第39行“非貨幣性資產(chǎn)交換”：執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的納稅人填報(bào)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的金額。

　　20、第40行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”：執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的納稅人不填報(bào)。

　　21、第41行“其他視同銷售收入”：填報(bào)稅收規(guī)定的上述未列舉的其他視同銷售收入金額。

　　22、第42行“營業(yè)外收入”：填報(bào)在“營業(yè)外收入”會計(jì)科目核算的與其營業(yè)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。金額等于第43＋44＋45＋46＋47＋48行。并據(jù)此填報(bào)主表第11行。

　　23、第43行“固定資產(chǎn)盤盈”：填報(bào)納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的、計(jì)入營業(yè)外收入中核算的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額。

　　24、第44行“處置固定資產(chǎn)凈收益”：填報(bào)納稅人因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益。不包括納稅人在主營業(yè)務(wù)收入中核算的、正常銷售固定資產(chǎn)類商品。

　　25、第45行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”：填報(bào)納稅人在非貨幣性資產(chǎn)交易行為中，執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號-收入》具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收入的。

　　26、第46行“出售無形資產(chǎn)收益”：填報(bào)納稅人因處置無形資產(chǎn)而取得的凈收益。

　　27、第47行“罰款凈收入”：填報(bào)納稅人在日常經(jīng)營管理活動中取得的罰款收入。

　　28、第48行“其他”：填報(bào)納稅人在“營業(yè)外收入”會計(jì)科目核算的、上述未列舉的營業(yè)外收入。

　　四、表內(nèi)、表間關(guān)系

　?。ㄒ唬┍韮?nèi)關(guān)系

　　1、第1行＝第2＋19＋25＋35行。

　　2、第2行＝第3＋10＋18行。

　　3、第3行＝第4至9行合計(jì)。

　　4、第10行＝第11至17行合計(jì)。

　　5、第19行＝第20＋24行。

　　6、第20行＝第21―22―23行。

　　7、第25行＝第26＋33＋34行。