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對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)

來(lái)源: 《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師》·梁春 編輯: 2003/09/26 10:14:30  字體:
  如何搞好會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)一直關(guān)注的熱門話題。下面結(jié)合工作實(shí)踐,簡(jiǎn)要談一下自己對(duì)事務(wù)所內(nèi)部治理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)。

  建立人盡其才的用人機(jī)制搭建良好的執(zhí)業(yè)平臺(tái)

  一般來(lái)看,注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有較強(qiáng)的自主意識(shí)和獨(dú)立的價(jià)值觀。與一般員工相比,他們有非常明確的奮斗目標(biāo),有發(fā)揮自己專長(zhǎng)成就事業(yè)的強(qiáng)烈追求,更在乎自身價(jià)值的實(shí)現(xiàn),并期望得到社會(huì)的認(rèn)可。我們要充分尊重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的這種個(gè)性特點(diǎn),在事務(wù)所內(nèi)形成人盡其才的機(jī)制。事務(wù)所人員構(gòu)成一般大致可以分為三類。一類是退休人員。他們中的不少人有原單位的退休工資做保障,來(lái)事務(wù)所工作有一定的短期行為。要盡量發(fā)揮他們實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)比較豐富的特點(diǎn),做好傳幫帶,切實(shí)抓好他們的“二次就業(yè)”。另一類是中青年骨干。他們比較珍惜注冊(cè)會(huì)計(jì)師這份工作,因?yàn)槭聞?wù)所脫鉤改制后,他們的命運(yùn)與這個(gè)職業(yè)緊緊地聯(lián)系在一起,沒(méi)有了退路。他們是事務(wù)所生存與發(fā)展的中堅(jiān)和核心力量,要多壓擔(dān)子,為事務(wù)所的建設(shè)和發(fā)展多做貢獻(xiàn)。還有一類是剛出校門不久的大學(xué)生。他們專業(yè)理論知識(shí)掌握充實(shí),但實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)少,須花大氣力在實(shí)務(wù)操作過(guò)程中鍛煉提高。讓他們?cè)趯?shí)踐鍛煉中增長(zhǎng)才干,為事務(wù)所發(fā)展提供后備人才。從工作實(shí)踐中,我深切感到,圍繞所內(nèi)不同人員的特點(diǎn)建立一個(gè)人盡其才的執(zhí)業(yè)平臺(tái)至關(guān)重要。

  執(zhí)業(yè)平臺(tái)的建立,中心內(nèi)容就是培養(yǎng)執(zhí)業(yè)人員對(duì)事業(yè)的歸屬感,提高對(duì)事務(wù)所的認(rèn)同度和忠誠(chéng)度。在制定事務(wù)所的發(fā)展方向、運(yùn)行軌跡、制度措施的過(guò)程中,都必須充分考慮這些因素,以人為本、以事業(yè)為重,最大限度地調(diào)動(dòng)人的內(nèi)在潛能。如在事務(wù)所利益分配機(jī)制中,要側(cè)重于執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)與能力提高,把所有的出資人與會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的其他執(zhí)業(yè)人員放在一起,嚴(yán)格按照素質(zhì)、能力、貢獻(xiàn)的大小進(jìn)行分配,從而實(shí)現(xiàn)用優(yōu)厚待遇和良好發(fā)展前景來(lái)穩(wěn)定和吸收人才的目的。同時(shí),還要堅(jiān)持用榜樣的力量感召人,用真實(shí)的情感溫暖人,用嚴(yán)格的管理規(guī)范人,用鮮明的事實(shí)警示人,營(yíng)造一種“吸引人、留住人,既有制度保證、又有寬松和諧”的軟環(huán)境,為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)平臺(tái)提供精神動(dòng)力。

  要把鍛造科學(xué)民主的內(nèi)在運(yùn)行機(jī)制作為管理的核心內(nèi)容

  隨著事務(wù)所規(guī)模的逐漸擴(kuò)大以及跨地區(qū)執(zhí)業(yè)或管理行為的增多,事務(wù)所內(nèi)部管理的難度會(huì)進(jìn)一步加大。事務(wù)所內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)運(yùn)作是否順暢,直接關(guān)系到事務(wù)所員工的切身利益,甚至可能影響到事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)而損害社會(huì)公眾利益。事實(shí)上,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在運(yùn)作過(guò)程中內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)出現(xiàn)問(wèn)題的并不鮮見(jiàn),比如由于各部門之間職能劃分后協(xié)作不夠,導(dǎo)致人力資源的利用率不高,管理成本上升等。因此,需要借鑒成熟的現(xiàn)代企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)方面的經(jīng)驗(yàn)運(yùn)用于事務(wù)所組織機(jī)構(gòu)的健全和完善,建立一套完整的既符合市場(chǎng)需要又具有事務(wù)所特點(diǎn)的管理制度和運(yùn)行機(jī)制。

  采取公司形式的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,應(yīng)該依照《公司法》的規(guī)定建立一套規(guī)范化的法人治理結(jié)構(gòu),建立和健全出資人大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等內(nèi)部管理制度。凡是涉及事務(wù)所章程、出資人的出資比例、主任會(huì)計(jì)師的確定和更換、經(jīng)營(yíng)方針和策略等重大問(wèn)題的都必須通過(guò)出資人大會(huì)審議通過(guò);在事務(wù)所章程中,明確規(guī)定主任會(huì)計(jì)師的產(chǎn)生辦法,包括每屆任期、違規(guī)處罰及罷免等條款,然后根據(jù)章程的規(guī)定選舉主任會(huì)計(jì)師,再由主任會(huì)計(jì)師提名并經(jīng)出資人會(huì)議通過(guò)后聘請(qǐng)各部門經(jīng)理;要建立正常的出資人“進(jìn)入”和“退出”機(jī)制,把所有的出資人與其他執(zhí)業(yè)人員放在一起,用一把尺子量高低,嚴(yán)格按照素質(zhì)、能力、貢獻(xiàn)的大小進(jìn)行考評(píng),使優(yōu)秀的注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠通過(guò)一定的程序轉(zhuǎn)化為出資人,而某些不適應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)要求的或不能與大多數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師團(tuán)結(jié)協(xié)作的人,也能夠依照規(guī)定的程序離開(kāi)事務(wù)所核心層。

  加快會(huì)計(jì)師事務(wù)所體制改革,很大程度上就是將有限責(zé)任事務(wù)所過(guò)渡到能最有效維系獨(dú)立審計(jì)誠(chéng)信的組織制度——有限責(zé)任合伙或合伙制度上來(lái)。我國(guó)的事務(wù)所基本上以有限公司為主,但在事務(wù)所重大事項(xiàng)的決策上可以做一些內(nèi)部安排,就是要以合伙管理的理念為基礎(chǔ),在事務(wù)所的內(nèi)部運(yùn)作上模擬運(yùn)行合伙管理模式。在事務(wù)所的決策機(jī)制上,要發(fā)揚(yáng)民主,堅(jiān)持集體決策,尤其是有關(guān)質(zhì)量控制的決策上,不搞“一股獨(dú)大”。由于行業(yè)的特點(diǎn),作為事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師,必然也是這個(gè)行業(yè)的專家,對(duì)行業(yè)的現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)的把握能力從總體上來(lái)講應(yīng)是當(dāng)之無(wú)愧的首席執(zhí)業(yè)者。但具體到某個(gè)項(xiàng)目上,“首席執(zhí)業(yè)者”并不一定具有“首席發(fā)言權(quán)”,要賦予相關(guān)專業(yè)部門,如質(zhì)控部門絕對(duì)的權(quán)威性。在具體決策上,采取合伙制的決策方式,一人一票,可以充分發(fā)揮專業(yè)人員的特長(zhǎng)。這也符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所文化的一個(gè)基本特點(diǎn)——“智合”。

  鍛造科學(xué)民主的內(nèi)在運(yùn)行機(jī)制,也是在充分尊重注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)性特征基礎(chǔ)上作出的理性選擇。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師擁有知識(shí)和技能,對(duì)事物本身有自己獨(dú)特的見(jiàn)解,具有較強(qiáng)的自主意識(shí)。他們不受制于物,更不愿受制于人,不愿俯首聽(tīng)命而更傾向與工作的自我引導(dǎo)。加強(qiáng)民主,有助于將事務(wù)所的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需求和員工的自我引導(dǎo)統(tǒng)一起來(lái),達(dá)到一種和諧自然的狀態(tài)。

  建立有助于事務(wù)所參與

  更高水平競(jìng)爭(zhēng)的培訓(xùn)機(jī)制

  為了在更高層次參與競(jìng)爭(zhēng),建立一支高素質(zhì)的執(zhí)業(yè)隊(duì)伍是關(guān)鍵。而要提高執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì),建立有效的培訓(xùn)體系至關(guān)重要。隨著事務(wù)所規(guī)模的擴(kuò)大,項(xiàng)目的增多,執(zhí)業(yè)人員將逐步形成金字塔型的結(jié)構(gòu)。這時(shí),采取隨機(jī)和一對(duì)一的“帶徒”模式,效率太低,且不利于業(yè)務(wù)人員博采眾長(zhǎng)、全面發(fā)展,而注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的特殊性又決定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所不可能完全依靠事務(wù)所以外的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)來(lái)完成培訓(xùn)工作。因此,事務(wù)所除了參加注協(xié)組織的培訓(xùn)外,還要有針對(duì)性的擬訂自己的培訓(xùn)課題,并建立專門的培訓(xùn)設(shè)施和基地。這是國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與更高層次競(jìng)爭(zhēng)和向國(guó)際市場(chǎng)進(jìn)軍的必然要求。同時(shí),建立完善的培訓(xùn)機(jī)制可以滿足員工自我發(fā)展的需求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師非常在意自己成長(zhǎng)的環(huán)境,但他們又是流動(dòng)意愿強(qiáng)的一個(gè)團(tuán)體,他們的工作更多的依賴知識(shí)技能和不斷創(chuàng)新的能力。一旦不能滿足優(yōu)秀員工自我成長(zhǎng)的需求,他們就會(huì)選擇跳槽,而使會(huì)計(jì)師事務(wù)所陷入解體的危機(jī)。因此,要把培訓(xùn)工作作為一個(gè)事務(wù)所對(duì)員工最好的福利,在這方面多投入一點(diǎn),實(shí)際上是一件本小而利大的事。

  培訓(xùn)工作也有助于解決執(zhí)業(yè)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的問(wèn)題,提高國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所向咨詢領(lǐng)域進(jìn)軍的專業(yè)勝任能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展到一定階段,原有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)在各重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)⒅饕目蛻艄戏执M。此時(shí)對(duì)于尋求突破的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,真正的機(jī)會(huì)應(yīng)著眼于整個(gè)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的變化所帶來(lái)的新的服務(wù)領(lǐng)域。從行業(yè)現(xiàn)狀看,上市公司的業(yè)務(wù)基本已被瓜分完畢,而財(cái)務(wù)狀況調(diào)查、市場(chǎng)環(huán)境評(píng)估與調(diào)查以及管理咨詢業(yè)務(wù)的需求在加大。那些較早進(jìn)入這些領(lǐng)域并在其中確立專業(yè)聲譽(yù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,可能就是下一次注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的主要受益者。而一個(gè)人的知識(shí)結(jié)構(gòu)無(wú)論多么專業(yè),總是具有外溢價(jià)值的,即其專業(yè)知識(shí)會(huì)外溢到相關(guān)的知識(shí)領(lǐng)域,在相關(guān)領(lǐng)域創(chuàng)造新的增值價(jià)值。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的外溢價(jià)值首先觸及到的就是咨詢,即財(cái)務(wù)咨詢和管理咨詢。作為事務(wù)所的管理者,要學(xué)會(huì)管理這些外溢價(jià)值。通過(guò)在事務(wù)所內(nèi)部進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn),改變我國(guó)現(xiàn)階段會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員知識(shí)的結(jié)構(gòu)還比較單一、承擔(dān)大型咨詢業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力不足的問(wèn)題,充分利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師在該領(lǐng)域所具有的先天優(yōu)勢(shì),有利于加速會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)多元化建設(shè)。
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