為了滿足會計核算上謹(jǐn)慎性的要求，并且使資產(chǎn)的計量比較客觀，2001年《企業(yè)會計制度》在原有的壞賬準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備四項準(zhǔn)備的基礎(chǔ)上新增了固定資產(chǎn)、在建工程、委托貸款和無形資產(chǎn)資產(chǎn)項目的減值準(zhǔn)備。筆者通過比較歸納，找出了其會計處理中的共同點以及差異，現(xiàn)表述如下：

    1.資產(chǎn)項目期末計價方法。正因為各資產(chǎn)期末計價均采用“孰低法”，便產(chǎn)生了各種準(zhǔn)備賬戶。所不同的是，短期投資和存貨的期末計價采用成本與市價孰低法；長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)采用賬面價值與可收回金額孰低法（可收回金額是指銷售凈價與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時的處置中形成的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之間的較高者）；委托貸款則采用委托貸款本金與可收回金額孰低法。這里需指出的是應(yīng)收賬款的“備抵法”，它其實也是一種孰低法，即應(yīng)收賬款與估計的可以收回的應(yīng)收賬款孰低（估計的方法有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法）。

    2.計提和沖銷。當(dāng)各種需計提準(zhǔn)備的情況發(fā)生時，便貸記“xx準(zhǔn)備”科目，借記損益類科目。其中，短期投資、長期投資、委托貸款則借記“投資收益”科目；應(yīng)收賬款和存貨則借記“管理費用”科目；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程則借記“營業(yè)外支出”科目。當(dāng)已計提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)的價值回升時，需沖減已經(jīng)計提的各項準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款由于數(shù)額等因素的變化需沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備），同時作相反分錄，但所沖減的數(shù)額應(yīng)在已計提準(zhǔn)備的范圍之內(nèi)。值得注意的是，在會計實務(wù)中，如果計提減值準(zhǔn)備的長期股權(quán)投資存在資本公積準(zhǔn)備項目時，則計提的減值準(zhǔn)備應(yīng)先沖減該資本公積準(zhǔn)備項目，不足沖減的部分確認(rèn)為當(dāng)期投資損失，而并非全額計人投資收益。當(dāng)長期投資的價值得以恢復(fù)，則應(yīng)先計人投資收益，差額部分恢復(fù)原沖抵的資本公積準(zhǔn)備項目。

    3.各準(zhǔn)備賬戶的期末余額。在除壞賬準(zhǔn)備以外的七個準(zhǔn)備賬戶中，當(dāng)市價高于成本或可收回金額高于賬面價值或可收回金額高于本金時，準(zhǔn)備賬戶余額均為零。對于應(yīng)收賬款，當(dāng)其采用應(yīng)收賬款余額百分比法和銷貨百分比法時，只要存在應(yīng)收賬款或賒銷凈額，則壞賬準(zhǔn)備賬戶期未必有貸方余額；而當(dāng)采用賬齡分析法時，若應(yīng)收賬款未到期且計提的損失比例為零，則壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為零。

    4.計提方法?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定，短期投資可根據(jù)具體情況采用按投資總體計提、按投資類別計提、按單項投資計提這三種方法，但如果某項投資比較重大（如占整個短期投資的10％或10％以上），則按單項投資計提。對于存貨，也存在著綜合比較法、分類比較法、單項比較法這三種方法，分別與按總體計提、按類別計提和按單項計提相對應(yīng)。但《企業(yè)會計制度》規(guī)定“存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值（市價）孰低計價”，即采用的是單項比較法。而對長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程，《企業(yè)會計制度》也規(guī)定應(yīng)按單項資產(chǎn)項目進行減值測試。

    5.對資產(chǎn)進行處理時其對應(yīng)的準(zhǔn)備賬戶的處理?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、抵償?shù)纫呀?jīng)計提跌價準(zhǔn)備的存貨時，不同時調(diào)整已計提的跌價準(zhǔn)備，應(yīng)在年度終了時予以調(diào)整。由于對長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程項目按4中所表述的按單項資產(chǎn)項目進行減值測試，因此，在對其進行處置時，相應(yīng)的準(zhǔn)備賬戶也應(yīng)該進行結(jié)轉(zhuǎn)。而處置短期投資時，已計提的短期投資跌價準(zhǔn)備則應(yīng)該視具體情況而定：①如果短期投資跌價準(zhǔn)備按單項投資計提，則處置短期投資可同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的該項投資的跌價準(zhǔn)備。②如果短期投資跌價準(zhǔn)備按投資類別或總體計提，由于無法將其分?jǐn)偟矫總€單項投資，因此，處置短期投資時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的跌價準(zhǔn)備，而是等到期末時再予以調(diào)整。

    6.在資產(chǎn)負(fù)債表上的列示。八項準(zhǔn)備中只有“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”列示在資產(chǎn)負(fù)債表上，而其余的七項準(zhǔn)備均無反映，而是以它們所“服務(wù)”的賬戶扣減其相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的凈額列示。其中，企業(yè)1年內(nèi)到期的委托貸款，其本金和利息減去計提減值準(zhǔn)備后的凈額在短期投資中反映，但超過1年的則在長期債權(quán)投資項目中反映。