如今，越來(lái)越多的人選擇自主創(chuàng)業(yè)，興辦企業(yè)實(shí)體。要投資辦企業(yè)首先面臨的問(wèn)題便是企業(yè)組織形式的選擇，企業(yè)組織形式不同，社會(huì)角色和義務(wù)也就各異，所承擔(dān)的稅負(fù)也存在著較大的差別，而這將直接關(guān)系到企業(yè)和投資者個(gè)人投資回報(bào)的大小。因此，合理選擇企業(yè)組織形式就顯得十分必要，事實(shí)上這也就成為企業(yè)稅收籌劃的第一步，下面舉例說(shuō)明。

　　厚德食品加工有限責(zé)任公司為張旭和王強(qiáng)各出資30萬(wàn)元于2004年年初發(fā)起設(shè)立，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入200萬(wàn)元，企業(yè)的各種費(fèi)用為120萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)15萬(wàn)元，二投資者每月在企業(yè)領(lǐng)取工資各2000元，當(dāng)?shù)卦试S在稅前扣除的工資費(fèi)用為人均每月960元。企業(yè)其他人員的工資均在扣除范圍內(nèi)，也無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。期末二投資者決定各分配紅利15萬(wàn)元，則2004年厚德公司及其投資者需承擔(dān)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅（其他稅收已包括在費(fèi)用中）如下：

　　二投資者的工薪所得需承擔(dān)的個(gè)人所得稅為〔（2000－800）×10%－25〕×12×2=2280（元）；

　　分配紅利需承擔(dān)的個(gè)人所得稅為150000×20%×2=60000（元）；

　　企業(yè)所得稅為〔2000000－1200000+（2000－960）×12×2〕×33%=272236.80（元），兩者合計(jì)總稅負(fù)為334516.80元。

　　如果二投資者決定將稅后利潤(rùn)全部作為紅利進(jìn)行分配，則紅利的個(gè)人所得稅為（800000－272236.80）×20%=105552.64（元）（按現(xiàn)行稅法規(guī)定即使不分配，追加投資或提取公積金還是作為利潤(rùn)留成，個(gè)人所得稅均不能免除，分別在追加投資和股權(quán)轉(zhuǎn)讓或企業(yè)清算時(shí)繳納，因此個(gè)人投資者的稅負(fù)不變，只是征收時(shí)間有所變化）。這時(shí)企業(yè)和投資者的總稅負(fù)將為380069.44元，每個(gè)投資者實(shí)際得到的直接收入為（150000×80%+2000×12－1140）=142860（元），遞延所得（800000－272236.80）×80%÷2－120000=91105.28（元）。

　　如果設(shè)立之初投資者選擇合伙企業(yè)的組織形式，其他條件均不變，則投資者所承擔(dān)的稅負(fù)將大為減輕，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）第四條的規(guī)定：“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的經(jīng)營(yíng)所得比照個(gè)人所得稅法的個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。”稅務(wù)局具體的征收辦法又分查賬征收和核定征收兩種。凡實(shí)行查賬征收的上述規(guī)定的第六條還規(guī)定，投資者的個(gè)人費(fèi)用在當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分允許扣除，但投資者的工資不得在稅前扣除。企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入2%的部分，可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

　　據(jù)此，厚德公司2004年的納稅調(diào)整事項(xiàng)為：調(diào)增廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150000－2000000×2%=110000（元）（糧食加工企業(yè)若為有限責(zé)任公司等組織形式允許扣除標(biāo)準(zhǔn)為營(yíng)業(yè)收入的8%）；

　　投資者的工資2000×12×2=48000（元）；

　　調(diào)減：允許扣除的投資者費(fèi)用800×12×2=19200（元）；

　　則每個(gè)投資者需承擔(dān)的個(gè)人所得稅為（2000000－1200000+110000+48000－19200）÷2×35%－6750=157540（元）。

　　二人的總稅負(fù)為315080元，而這其中因廣告宣傳費(fèi)的調(diào)整從而使稅負(fù)增加的38500元，只要企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，投資者損失的只是資金的時(shí)間價(jià)值，而并不真正構(gòu)成投資者的實(shí)際稅負(fù)，即使如此每個(gè)投資者實(shí)際當(dāng)年獲得的直接稅后收入仍為266460元（含薪金收入24000元），遞延所得19250元。兩相比較，選擇合伙形式可為每個(gè)投資者增加直接所得123600元，總收入增加51744.72元（包括直接和遞延收入），節(jié)稅效果明顯。

　　盡管如此，我們知道使企業(yè)的稅負(fù)最輕并非企業(yè)追求的最終目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化，從而使投資者（股東）利益最大化才是企業(yè)追求的最終目標(biāo)。因此投資者在選擇企業(yè)組織形式的時(shí)候，還必須綜合考慮以下問(wèn)題：

　　1.企業(yè)組織形式不同，企業(yè)所承擔(dān)的責(zé)任也不一樣。

　　2.由于個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)不具有法人資格，其企業(yè)形象和信譽(yù)可能會(huì)因此而受到一定影響，企業(yè)可能會(huì)因此而失去部分客戶，同時(shí)也不利于企業(yè)的做大做強(qiáng)。