根據(jù)會計制度規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備可以依據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)在稅前列支，是企業(yè)在計算繳納企業(yè)所得稅時必須慎待的一個項目，而會計制度和稅法對壞賬準(zhǔn)備計提與壞賬損失列支的規(guī)定異同，同樣需要企業(yè)予以關(guān)注（僅討論內(nèi)資企業(yè)相關(guān)規(guī)定）。

　　壞賬準(zhǔn)備的計提壞賬準(zhǔn)備計提的基數(shù)對壞賬準(zhǔn)備的計提基數(shù)，國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）規(guī)定：“《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第四十六條規(guī)定，企業(yè)可提取5‰的壞賬準(zhǔn)備金在稅前扣除。為簡化起見，允許企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行。”因此，從2003年1月1日起，在壞賬準(zhǔn)備的計提基數(shù)方面，會計制度和稅法規(guī)定已經(jīng)一致。

　　特殊企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備計提金融企業(yè)：國家稅務(wù)總局下發(fā)的《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第4號），明確了允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的呆賬損失提取的條件、可以提取呆賬損失的資產(chǎn)的范圍，自2002年10月1日起施行。

　　關(guān)聯(lián)企業(yè)：財政部《關(guān)于印發(fā)骉關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計制度和相關(guān)會計準(zhǔn)則有關(guān)問題解答骍的通知》（財會［2002］18號）解答：“《企業(yè)會計制度》規(guī)定：除有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能夠收回或收回的可能性不大以外，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項不能全額計提壞賬準(zhǔn)備。這一規(guī)定并不意味著企業(yè)對與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項可以不計提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項與其他應(yīng)收款項一樣，也應(yīng)當(dāng)在期末時分析其可收回性，并預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失。對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項一般不能全額計提壞賬準(zhǔn)備，但如果有確鑿證據(jù)表明關(guān)聯(lián)方（債務(wù)單位）已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，并且不準(zhǔn)備對應(yīng)收款項進(jìn)行重組或無其他收回方式的，則對預(yù)計無法收回的應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項也可以全額計提壞賬準(zhǔn)備�！�

　　已計提壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）明確：“企業(yè)已提取減值、跌價或壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果申報納稅時已調(diào)增應(yīng)納稅所得，因價值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整；上述資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，可按提取準(zhǔn)備前的賬面價值確定可扣除的折舊或攤銷金額。”

　　壞賬損失確認(rèn)一般規(guī)定會計制度對壞賬損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)詳見《財政部關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項管理制度的通知》（財企[2002]513號），《企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》（財企[2003]233號）第三條重申，壞賬損失是指企業(yè)確定不能收回的各種應(yīng)收款項，企業(yè)壞賬損失根據(jù)《財政部關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項管理制度的通知》（財企[2002]513號）的規(guī)定確認(rèn)。

　　稅法對壞賬損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）規(guī)定，納稅人符合下列條件之一的應(yīng)收賬款，應(yīng)作為壞賬處理：債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款；債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款；債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財產(chǎn)（包括保險賠款等）確實(shí)無法清償?shù)膽?yīng)收賬款；債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實(shí)無法清償?shù)膽?yīng)收賬款；逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款；經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收賬款。

　　經(jīng)對比，會計與稅務(wù)對壞賬損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定基本一致，只是會計更強(qiáng)調(diào)穩(wěn)健原則，稅務(wù)更強(qiáng)調(diào)證據(jù)原則。

　　特殊規(guī)定特別從寬方面，如國家稅務(wù)總局下發(fā)的《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第4號），規(guī)定了金融企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，遇及十三類情形可以作為呆賬在企業(yè)所得稅前扣除。

　　特別從嚴(yán)方面，如對拆借資金性質(zhì)的其他應(yīng)收款，國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2000]579號）規(guī)定，除金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，一律不得作為財產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除。

　　已確認(rèn)壞賬損失在以后年度收回已確認(rèn)壞賬損失在以后年度收回，會計處理是沖減壞賬準(zhǔn)備，采用備抵法間接增加收到年度利潤。企業(yè)已列為壞賬損失的應(yīng)收款項，在以后年度全部或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入收回年度的應(yīng)納稅所得額。會計處理與稅務(wù)要求一致，無需作應(yīng)納稅所得額調(diào)增處理。