事業(yè)單位在會計期末編制匯總報表時應(yīng)注意以下兩個問題。

　　一、匯總會計報表的匯總范圍

　　事業(yè)單位編制匯總會計報表時，只應(yīng)將本單位會計報表與所屬的事業(yè)單位會計報表進行匯總，不得將其附屬企業(yè)的會計報表納入?yún)R總報表的匯總范圍。另外，在會計年度中某些事業(yè)單位的隸屬關(guān)系可能發(fā)生調(diào)整，在編制匯總會計報表時，應(yīng)將本年度內(nèi)新劃進的事業(yè)單位會計報表納入?yún)R總范圍，而對本年度劃出的單位會計報表不予匯總。

　　二、在匯總會計報來的編制過程申，上下級單位報表項目的相互沖銷關(guān)系

　　事業(yè)單位編制匯總會計報表時，對一般的報表項目，直接將上下級單位相同報表的相同項目金額相加后按合計數(shù)填列即可，但對于“附屬單位繳款”、“撥出經(jīng)費”、“撥出�？睢薄ⅰ皩Ω綄賳挝谎a助”等項目就不得將上下級單位報表項目金額相加，而應(yīng)將本級報表中的以上四個項目分別與下級單位報表中的“上繳上級支出”、“財政補助收入”、“撥入�？睢�、“上級補助收入”四個項目在審核的基礎(chǔ)上進行相互沖銷。但根據(jù)現(xiàn)行的事業(yè)單位會計制度規(guī)定，本級單位的“附屬單位繳款”等四個項目金額分別與下級單位的“上繳上級支出”等四個項目金額未必完全相等，甚至有時會有較大差額。因此，在對上下級單位報表項目進行相互沖銷時，就不可能像以前那樣，將其對應(yīng)項目金額全部沖銷，應(yīng)根據(jù)上下級單位資金的繳撥款關(guān)系進行沖銷。

　　1、本級報表中的“撥出經(jīng)費”與下級單位報表中的“財政補助收入”

　　根據(jù)國家預(yù)算管理制度規(guī)定，事業(yè)單位必須根據(jù)預(yù)算級次和財務(wù)隸屬關(guān)系辦理預(yù)算資金的領(lǐng)撥業(yè)務(wù)，在會計報表上則體現(xiàn)為本級報表的“撥出經(jīng)費”項目金額與所屬各事業(yè)單位報表中的“財政補助收入”金額合計數(shù)相等。在編制匯總會計報表時，將本單位的“撥出經(jīng)費”金額與所屬各單位的“財政補助收入”項目金額全部沖銷。匯總會計報表中的“財政補助收入”數(shù)只反映本單位收到的財政補助資金數(shù)。

　　2、本級報表中的“撥出�？睢迸c下級單位報表中的“撥入�？睢�

　　現(xiàn)行事業(yè)單位會計制度規(guī)定，“撥出�？睢狈从硴芙o所屬單位的需要單獨報賬的專項資金數(shù)而“撥入�？睢眲t反映單位收到財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金數(shù)。可見事業(yè)單位專項資金的來源不僅僅限于財政部門或上級單位撥入，其來源渠道較多。在會計報表上則體現(xiàn)為本級報表的“撥出�？睢表椖拷痤~小于或等于所屬各事業(yè)單位報表中的“撥人專款”金額的合計數(shù)。在編制匯總會計報表時，應(yīng)先按本單位報表中“撥出�？睢钡捻椖拷痤~，將本單位的“撥出�？睢表椖颗c接受本單位撥款的所屬各事業(yè)單位的 “撥人�？睢表椖肯嗷_銷，然后將沖銷后的所屬各單位“撥入�？睢钡挠囝~合計數(shù)與本單位收到的撥入專項資金數(shù)再合計，將會計數(shù)旗列在匯總會計報表的“批入�？睢表椖�。

　　3、本級報表中的“對附屬單位補助”與下級單位報表中的“上級補助收入”

　　現(xiàn)行事業(yè)單位會計制度規(guī)定， “對附屬單位補助”反映單位用非財政預(yù)算資金補助附屬單位所發(fā)生的部分支出。這里的附屬單位既包括事業(yè)單位所屬的下一級事業(yè)單位，也包括其附屬的獨立核算企業(yè)；而“上級補助收入”則反映事業(yè)單位收到上級單位撥人的非財政補助資金數(shù)。在會計報表上則體現(xiàn)為本級報表的“對附屬單位補助”項目金額大于或等于所屬各事業(yè)單位報表中的“上級補助收入”金額合計數(shù)。在編制匯總會計報表時，應(yīng)先按所屬各單位報表中“上級補助收入”金額的合計數(shù)，將本單位的“對附屬單位補助”項目與所屬各單位的“上級補助收入”項目沖銷，然后將沖銷后的“對附屬單位補助”項目余額填列在匯總會計報表的“對附屬單位補助”項目。

　　4、本級報表中的“附屬單位繳款”與下級單位報表中的“上繳上級支出”

　　現(xiàn)行事業(yè)單位會計制度規(guī)定，“附屬單位繳款”反映單位收到的附屬單位按規(guī)定繳來的款項數(shù)，既包括收到的所屬事業(yè)單位按規(guī)定上繳的各種分成調(diào)劑款，也包括收到的附屬企業(yè)按規(guī)定繳來的利潤、承包費、管理費等款項而“上繳上級支出”反映事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和比例上繳上級單位的支出數(shù)。在會計報表上則體現(xiàn)為本級報表的“附屬單位繳款”項目金額經(jīng)常大于或等于各所屬事業(yè)單位報表的“上繳上級支出”金額合計數(shù)。在編制匯總會計報表時，應(yīng)先合計所屬各單位報表中的 “上繳上級支出”項目金額數(shù)，再將本單位報表中的“附屬單位繳款”項目金額與所屬各單位報表中的“上繳上級支出”項目合計金額相互沖銷，然后將沖銷后的 “附屬單位繳款”余額填列在匯總會計報表的“附屬單位繳款”項目。