存貨審計(jì)之實(shí)地盤點(diǎn)的三個(gè)步驟

來源: 江蘇審計(jì) 編輯： 2004/03/29 09:18:11　　字體：大小

    第一步，做好盤點(diǎn)的準(zhǔn)備工作。盤點(diǎn)前必須制定一個(gè)周密的盤點(diǎn)計(jì)劃并進(jìn)行必要的人員、物資準(zhǔn)備。盤點(diǎn)時(shí)間應(yīng)選擇接近結(jié)賬日期，盡可能停止業(yè)務(wù)活動。存貨必須整理分類，計(jì)量器具必須經(jīng)過校驗(yàn)，盤點(diǎn)的表格、標(biāo)簽和清單必須事先準(zhǔn)備齊全，對已收和付出的存貨應(yīng)登記人賬。

    第二步，全面開展盤點(diǎn)，并由審計(jì)人員監(jiān)督、抽查。各種商品、產(chǎn)品和原材料原則上應(yīng)在同一時(shí)期進(jìn)行盤點(diǎn)，包裝物、低值易耗品等不同類別的存貨可以分別進(jìn)行。盤點(diǎn)工作一般由企業(yè)原工作人員進(jìn)行，審計(jì)人員參與監(jiān)督和抽查。抽查比例可根據(jù)存貨管理水平和內(nèi)部控制嚴(yán)密程度來決定，一般不低于存貨總量的10％和存貨價(jià)值的30％，視情可以擴(kuò)大抽查面，或?qū)δ承┐尕涍M(jìn)行重新盤點(diǎn)。盤點(diǎn)時(shí)，不僅要注意數(shù)量，更要注意質(zhì)量和包裝，不能有賬外物資。

    第三步，對盤點(diǎn)結(jié)果做好記錄，整理成工作底稿。盤點(diǎn)結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)將盤點(diǎn)情況及盤點(diǎn)結(jié)果寫成書面材料填制好各種盤點(diǎn)表格，企業(yè)經(jīng)辦人員會簽后作出記載并整理成審計(jì)工作底稿，經(jīng)核對后由盤點(diǎn)小組和監(jiān)審人員簽名。在盤點(diǎn)和制表時(shí)要注意賬面數(shù)量、金額是否與盤存數(shù)量在同一截止日期，如發(fā)現(xiàn)尚未人賬數(shù)字，應(yīng)予調(diào)整。盤存結(jié)果與賬面數(shù)量有差異時(shí)，應(yīng)由審計(jì)人員和盤存小組進(jìn)行調(diào)查研究，提出處理的意見，與盤存單一并作為工作底稿。對清查出來的報(bào)廢、報(bào)損、殘損，應(yīng)編制單獨(dú)的檢查盤存表，寫明損失程度、損失原因及損失金額并提出處理意見，列入審計(jì)工作底稿。

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