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計算機(jī)審計的風(fēng)險與防范
一、計算機(jī)審計的幾種風(fēng)險
無論計算機(jī)輔助審計軟件多么全面，但它終究是一種工具，最終還需要審計人員做出判斷。開展計算機(jī)輔助審計，主要有以下幾種風(fēng)險。
?。ㄒ唬徲嬡浖L(fēng)險
軟件風(fēng)險是指由于計算機(jī)審計軟件本身在設(shè)計、制作過程中的缺陷等原因造成的風(fēng)險。
1、所使用的審計軟件沒有通過有關(guān)部門的評審，也沒有進(jìn)行使用前的試運行就匆忙投入使用，可能造成軟件運行不穩(wěn)定。
2、隨著會計軟件的不斷升級，而沒有采取相應(yīng)的升級措施，使其出現(xiàn)內(nèi)部的審計核算方法與會計核算不一致的情況。
3、在軟件的開發(fā)過程中，一方面由于財會人員對計算機(jī)技術(shù)不夠了解，尤其是對于開發(fā)工具更難以準(zhǔn)確表達(dá)其需求；另一方面，技術(shù)人員對審計、會計業(yè)務(wù)不熟悉，沒有全面、深刻了解用戶要求，造成軟件自身的不完善或?qū)徲嬘嬎?、分析偏差?br>
?。ǘ┤藛T操作風(fēng)險
這種風(fēng)險是由于審計人員在軟件的操作過程中，違反操作規(guī)程，或者過分依賴計算機(jī)所運行的結(jié)果，對所發(fā)現(xiàn)的各項疑點沒有進(jìn)行必要的復(fù)查。
（三）財務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險
由于被審計單位非法修改財務(wù)系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制遭到破壞，或者在財務(wù)數(shù)據(jù)錄入過程中，采用虛假、修改、省略、延遲錄入等手段造成虛假財務(wù)數(shù)據(jù)。
（四）管理風(fēng)險
所謂管理風(fēng)險是指對計算機(jī)輔助審計軟件的使用和管理制度不完善、不健全而引起的風(fēng)險。要充分發(fā)揮計算機(jī)審計的效率，必須建立健全一系列管理制度，否則不但不能很好地發(fā)揮計算機(jī)審計的高效作用，反而還會帶來新的審計風(fēng)險。
二、計算機(jī)審計風(fēng)險防范的主要措施
對于計算機(jī)審計中存在的種種風(fēng)險，廣大審計人員必須要有充分的認(rèn)識，并采取有效的防范措施。
第一，審計數(shù)據(jù)基礎(chǔ)控制。為保證所采集數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確與完整，一是獲取數(shù)據(jù)時必須由被審計單位財務(wù)人員現(xiàn)場備份，同時，審計人員必須檢查所提供的財務(wù)數(shù)據(jù)是否為審計時間范圍的財務(wù)數(shù)據(jù)。二是檢查所采集的數(shù)據(jù)必須是“結(jié)賬”后的數(shù)據(jù)。審計人員有權(quán)要求被審計單位財務(wù)人員現(xiàn)場檢查數(shù)據(jù)的結(jié)賬情況。三是檢查這些數(shù)據(jù)是否有與之相配套的紙質(zhì)賬冊和報表。如果是進(jìn)行臨時的專項審計，審計人員應(yīng)要求財務(wù)人員提供相應(yīng)審計范圍的紙質(zhì)憑證。
第二，注意收集被審計單位基本情況資料。雖然審計軟件可以完整地向?qū)徲嬋藛T提供被審計單位的會計記賬憑證以及其他審計信息，但是其中是否存在問題，這需要審計人員做進(jìn)一步的核實。因此，審計人員必須注意收集有關(guān)資料，特別是被審計單位的資料，才能做到有的放矢，防止一些問題的遺漏。
第三、審計人員必須盡快習(xí)慣通過計算機(jī)屏幕來認(rèn)讀財務(wù)數(shù)據(jù)。同時，在數(shù)據(jù)采集過程中，能夠順利地將被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為審計數(shù)據(jù)，建立審計數(shù)據(jù)庫；在進(jìn)行審計文書編輯中，要能熟練運用計算機(jī)進(jìn)行編輯。
第四、隨著網(wǎng)絡(luò)化的普及，在審計工作中審計人員應(yīng)注意財務(wù)數(shù)據(jù)的安全與保密，盡量減少網(wǎng)上傳輸財務(wù)數(shù)據(jù)。必須通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)模褂煤髴?yīng)盡快清除，同時應(yīng)妥善保管各類存有財務(wù)數(shù)據(jù)的備份軟盤。
無論計算機(jī)輔助審計軟件多么全面，但它終究是一種工具，最終還需要審計人員做出判斷。開展計算機(jī)輔助審計，主要有以下幾種風(fēng)險。
?。ㄒ唬徲嬡浖L(fēng)險
軟件風(fēng)險是指由于計算機(jī)審計軟件本身在設(shè)計、制作過程中的缺陷等原因造成的風(fēng)險。
1、所使用的審計軟件沒有通過有關(guān)部門的評審，也沒有進(jìn)行使用前的試運行就匆忙投入使用，可能造成軟件運行不穩(wěn)定。
2、隨著會計軟件的不斷升級，而沒有采取相應(yīng)的升級措施，使其出現(xiàn)內(nèi)部的審計核算方法與會計核算不一致的情況。
3、在軟件的開發(fā)過程中，一方面由于財會人員對計算機(jī)技術(shù)不夠了解，尤其是對于開發(fā)工具更難以準(zhǔn)確表達(dá)其需求；另一方面，技術(shù)人員對審計、會計業(yè)務(wù)不熟悉，沒有全面、深刻了解用戶要求，造成軟件自身的不完善或?qū)徲嬘嬎?、分析偏差?br>
?。ǘ┤藛T操作風(fēng)險
這種風(fēng)險是由于審計人員在軟件的操作過程中，違反操作規(guī)程，或者過分依賴計算機(jī)所運行的結(jié)果，對所發(fā)現(xiàn)的各項疑點沒有進(jìn)行必要的復(fù)查。
（三）財務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險
由于被審計單位非法修改財務(wù)系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制遭到破壞，或者在財務(wù)數(shù)據(jù)錄入過程中，采用虛假、修改、省略、延遲錄入等手段造成虛假財務(wù)數(shù)據(jù)。
（四）管理風(fēng)險
所謂管理風(fēng)險是指對計算機(jī)輔助審計軟件的使用和管理制度不完善、不健全而引起的風(fēng)險。要充分發(fā)揮計算機(jī)審計的效率，必須建立健全一系列管理制度，否則不但不能很好地發(fā)揮計算機(jī)審計的高效作用，反而還會帶來新的審計風(fēng)險。
二、計算機(jī)審計風(fēng)險防范的主要措施
對于計算機(jī)審計中存在的種種風(fēng)險，廣大審計人員必須要有充分的認(rèn)識，并采取有效的防范措施。
第一，審計數(shù)據(jù)基礎(chǔ)控制。為保證所采集數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確與完整，一是獲取數(shù)據(jù)時必須由被審計單位財務(wù)人員現(xiàn)場備份，同時，審計人員必須檢查所提供的財務(wù)數(shù)據(jù)是否為審計時間范圍的財務(wù)數(shù)據(jù)。二是檢查所采集的數(shù)據(jù)必須是“結(jié)賬”后的數(shù)據(jù)。審計人員有權(quán)要求被審計單位財務(wù)人員現(xiàn)場檢查數(shù)據(jù)的結(jié)賬情況。三是檢查這些數(shù)據(jù)是否有與之相配套的紙質(zhì)賬冊和報表。如果是進(jìn)行臨時的專項審計，審計人員應(yīng)要求財務(wù)人員提供相應(yīng)審計范圍的紙質(zhì)憑證。
第二，注意收集被審計單位基本情況資料。雖然審計軟件可以完整地向?qū)徲嬋藛T提供被審計單位的會計記賬憑證以及其他審計信息，但是其中是否存在問題，這需要審計人員做進(jìn)一步的核實。因此，審計人員必須注意收集有關(guān)資料，特別是被審計單位的資料，才能做到有的放矢，防止一些問題的遺漏。
第三、審計人員必須盡快習(xí)慣通過計算機(jī)屏幕來認(rèn)讀財務(wù)數(shù)據(jù)。同時，在數(shù)據(jù)采集過程中，能夠順利地將被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為審計數(shù)據(jù)，建立審計數(shù)據(jù)庫；在進(jìn)行審計文書編輯中，要能熟練運用計算機(jī)進(jìn)行編輯。
第四、隨著網(wǎng)絡(luò)化的普及，在審計工作中審計人員應(yīng)注意財務(wù)數(shù)據(jù)的安全與保密，盡量減少網(wǎng)上傳輸財務(wù)數(shù)據(jù)。必須通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)模褂煤髴?yīng)盡快清除，同時應(yīng)妥善保管各類存有財務(wù)數(shù)據(jù)的備份軟盤。
實務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報稅結(jié)束還有天
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