我要講的是財政的戰(zhàn)略問題之一。首先是提高稅收占GDP的比重問題。這個口號一直在提，但是 2003年財政部部長給全國人民代表大會的預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算草案報告里沒有再提這個口號，但這個問題還是存在的。先看以下數(shù)據(jù)：美國的財政收入扣除社保稅后占 GDP的21.4%，而我國的財政收入占GDP的比重在2003年已經(jīng)達(dá)到了20 %左右，其中不包括社保收入。當(dāng)然如果要細(xì)分起來還有不少需要比較的地方。提高稅收占GDP的比重是必要的，但現(xiàn)在的主要問題在于：我們征收的社保費(fèi)太少（不管是用什么名義）。所以要提高這個稅收占GDP比重，今后前10年和后續(xù)10年的工作，重點(diǎn)是要提高社保收入的比重，而主要不是政府一般收入的比重。這個結(jié)構(gòu)影響到我們的稅制設(shè)計，影響到我國財政預(yù)算結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

　　另外一個結(jié)構(gòu)問題是，我國目前幾個主要稅種的法定稅負(fù)偏高，但是實(shí)際稅負(fù)又是偏低的。造成守法的企業(yè)稅繳得多、負(fù)擔(dān)重，而總體稅收收入又不能滿足政府的要求的格局。原因是稅收流失比較多。稅收流失分兩部分：一部分是稅收優(yōu)惠政策，這是政府主動放棄的稅源；另一部分是政府未能管住的稅源。稅收流失造成幾個稅種的名義稅負(fù)很高，但征收入庫的稅款卻不多。以增值稅為例，增值稅的稅率是17 %，跟歐洲差不多（17%或18%是歐盟準(zhǔn)備實(shí)現(xiàn)的稅率），但是我國的增值稅是生產(chǎn)型的，購進(jìn)的相關(guān)設(shè)備、土建等方面的稅款都不能抵扣。再說企業(yè)購進(jìn)中所含的營業(yè)稅部分，如企業(yè)的交通、通訊、金融費(fèi)用等，只有貨運(yùn)費(fèi)用的稅款可以抵扣，而歐洲則可以全部抵扣。所以，我國增值稅的名義稅率并不高，但由于政策規(guī)定中不能抵扣的成份太多，如果按可比口徑換算的話，我國增值稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)則相當(dāng)高。企業(yè)所得稅方面，對外商是比較優(yōu)惠的，但對內(nèi)資企業(yè)的所得稅的稅負(fù)也是很重。稅負(fù)之所以重，不在于稅率高，因?yàn)?3%的企業(yè)所得稅率在國際上并不算很高，而在于不允許扣除的項(xiàng)目太多。折舊率低。現(xiàn)在應(yīng)該加速折舊，讓企業(yè)更快地收回投資。但實(shí)際情況是，企業(yè)連工資都不能百分之百地扣除。明確地說，就是現(xiàn)行內(nèi)資企業(yè)所得稅對工資要征稅，對資本投入也要征稅。這一點(diǎn)，不要說市場經(jīng)濟(jì)國家的規(guī)則，馬克思的再生產(chǎn)理論也要扣除“ C”與“V”。所以，我們的經(jīng)濟(jì)要想保持長期增長態(tài)勢的話，目前的稅制是不行的，因?yàn)樗环峡沙掷m(xù)發(fā)展戰(zhàn)略要求。1994年稅制改革時的原則是“保持原稅負(fù)”。所謂“原稅負(fù)”，就是改革以前的稅負(fù)。但1992年、1993年的稅負(fù)，是計劃經(jīng)濟(jì)情況下的稅負(fù)，當(dāng)時總體改革想獲得成功必然要求保持原稅負(fù)，收入不能少，無論什么辦法都是要把錢給拿回來。當(dāng)時的歷史條件不可能解決稅收負(fù)擔(dān)與市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行要求并軌的問題。經(jīng)過10年的發(fā)展，現(xiàn)在，企業(yè)競爭能力的問題應(yīng)該提出來。

　　美國前總統(tǒng)里根1986年在美國推行減稅政策時講了兩句話，至今令人深省。一是美國通過改革保持美國的創(chuàng)新精神；二是提高美國企業(yè)的競爭力?？梢哉f，美國當(dāng)時稅制改革設(shè)計的原則值得中國借鑒。我們應(yīng)該從“保持原稅負(fù)”的原則下走出來，做些調(diào)整，要鼓勵創(chuàng)新，要提高企業(yè)競爭能力。

　　但是，現(xiàn)在的矛盾點(diǎn)在哪里呢？政府對稅收收入的需求只有增加，沒有減少。比如，2003年全國的稅收收入是20000億元，假如2004年減到18000億元，可就行不通了。因?yàn)檎荒艹袚?dān)改革以后減少收入的結(jié)局。我國與美國不一樣，美國里根政府1986年減稅以后，政府出現(xiàn)了上萬億美元的財政赤字，而之后的克林頓政府執(zhí)政期間財政甚至出現(xiàn)了“黑字”。中國做不到這一點(diǎn)。我國財政收入不要說減少，就是增長速度慢都不行，在此背景下，未來5到10年內(nèi)要完成稅制的轉(zhuǎn)換，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新，提高企業(yè)競爭力，將是非常艱難的，兩個方面的問題都需要解決。

　　首先，我國的稅收優(yōu)惠太多。1994年曾說要清理稅收優(yōu)惠，但近年來是取消的少，增加的多。未來10年內(nèi)，要想完成稅制的轉(zhuǎn)換，就必須清理稅收優(yōu)惠政策，把不合時宜的優(yōu)惠政策清理掉。不過，它的阻力將是很大的，因?yàn)橐呀?jīng)享受稅收優(yōu)惠的地區(qū)、部門或群體都傾向于保留對自己的優(yōu)惠，維護(hù)自己的利益。

　　其次，加強(qiáng)征管。對偷騙稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任，但有些事也不能完全讓稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。我要替稅務(wù)局說幾句話，因?yàn)槲覈默F(xiàn)金使用量太大了，稅務(wù)局也沒有辦法。全世界稅務(wù)系統(tǒng)有句行話：“那兒用現(xiàn)金，那兒就有逃稅”。現(xiàn)在，歐洲、美國的現(xiàn)金使用非常嚴(yán)格，而我們整個社會環(huán)境要達(dá)到這種水平還有很長一段距離。據(jù)測算，英國增值稅征收率達(dá)到85 %，美國的所得稅征收率達(dá)到83%，而中國增值稅的征收率在70 %，相對來說，這已經(jīng)不低了，因?yàn)槟鞲?、秘魯?shù)劝l(fā)展中國家的征收率是50 %.我們的征收率為什么比墨西哥、秘魯高呢？因?yàn)槲覀冇薪鸲惞こ檀胧┘訌?qiáng)征管。

　　應(yīng)該說，2004年中央振興老工業(yè)基地的政策中，增值稅轉(zhuǎn)型已經(jīng)在東北三省開始試點(diǎn)，解決我上面說的幾個問題了。第一，機(jī)器設(shè)備的購進(jìn)稅款可以抵扣。第二，允許提高折舊率，允許無形資產(chǎn)折舊，允許計稅工資的標(biāo)準(zhǔn)提高一點(diǎn)。雖然步伐邁得不算太大，但畢竟已經(jīng)朝稅制改革的方向前進(jìn)了一步。黨的十六屆三中全會已經(jīng)提出稅制改革要分步實(shí)施，一步到位肯定是不行的。但是，即使照此全國推行，離歐洲的標(biāo)準(zhǔn)還相距甚遠(yuǎn)。所以我們要用5到10年的時間解決稅收流失的問題，然后用從解決稅收流失中獲得的財政資源來解決法定稅負(fù)偏高的問題，鼓勵企業(yè)創(chuàng)新，加強(qiáng)競爭力。也就是要在保持稅收收入增長的同時，實(shí)現(xiàn)稅收收入結(jié)構(gòu)的有增有減。

　　說到結(jié)構(gòu)問題，我國企業(yè)對科研開發(fā)的投入太低，其投入比重甚至比我國落后的發(fā)展中國家還低。在世界的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，通過技術(shù)開發(fā)獲得的利潤比重越來越大，一般性制造加工業(yè)的利潤比重越來越低。我國“勞動力便宜和土地便宜”的優(yōu)勢在一段時間內(nèi)能保持住，但是從長遠(yuǎn)來看，我們不能從一開始就因?yàn)榧夹g(shù)落后而把利益都白白地送給別人，這是一個長遠(yuǎn)戰(zhàn)略問題。現(xiàn)在回過頭去看，美國當(dāng)年的減稅政策對美國 IT業(yè)的發(fā)展起到了很大的作用。在上個世紀(jì)80年代，日本在制造業(yè)上把美國逼得夠嗆，日本的電器、汽車都往美國賣，把美國的相關(guān)企業(yè)攪得一塌糊涂。但是，當(dāng)美國把 IT業(yè)搞起來以后，全世界都要把錢送到美國去?，F(xiàn)在信息產(chǎn)品大量的招標(biāo)，招標(biāo)到最后，幾種高技術(shù)含量的產(chǎn)品剩下的全是美國公司。我想，我們整個國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略中，應(yīng)把提高企業(yè)創(chuàng)新能力和企業(yè)競爭力作為一個國策，各方面的政策包括稅收政策都要圍繞這個來調(diào)整，這是堅持可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略所必須的。

　　我對財政收入形勢的估計并不悲觀。除了我國經(jīng)濟(jì)增長和我們強(qiáng)化稅收征管因素以外，還有一個因素，這就是我們這么多的外匯儲備，其中就有財政潛在的收入。外匯儲備只要一用于進(jìn)口，財政收入就會增加。因?yàn)檫M(jìn)口1美元所征的關(guān)稅、增值稅比出口1 美元所退的稅要多。近年來我國的外貿(mào)都是順差，每年的順差就相當(dāng)于把進(jìn)口時可以多征的潛在收入放在外匯儲備里了。如果今后若干年每年都能從外匯儲備拿出一部分來，把進(jìn)出口順差縮小一點(diǎn)，相應(yīng)地，潛在的財政收入就會轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實(shí)的財政收入。這幾年，退稅不足，截至2003年底，欠退稅指標(biāo)數(shù)以千億元計。其實(shí)沒關(guān)系，外匯儲備還有4000多億美元，2003年征收的進(jìn)口增值稅就有 2000多億元?？傊诩訌?qiáng)征管，減少稅收流失的前提下，必要時，把一部分外匯儲備中潛在的財政收入轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實(shí)的財政收入，財政收入形勢不會出大的問題。