一、我國發(fā)展循環(huán)經濟相關財稅與投融資體制存在的問題

　?。ㄒ唬┪覈l(fā)展循環(huán)經濟相關財稅政策存在的問題

　　1.在資源開采環(huán)節(jié)上，資源稅征收范圍過窄、定位不當

　　我國的資源稅基本上屬于礦藏占用稅，這與我國資源短缺、利用率不高、浪費現象嚴重的情況極不相稱。具體表現在：一是稅率過低、稅檔之間的差距過小，對合理利用資源起不到明顯的調節(jié)作用。二是征稅范圍過窄，現行資源稅只是側重于對不可再生資源的保護，以至森林無度砍伐、水土流失嚴重、沙漠化現象日益嚴重。

　　2.在生產環(huán)節(jié)上，稅收約束與激勵機制不健全

　　一是只注重對治污硬件的優(yōu)惠，而對軟件幾乎沒有優(yōu)惠，對清潔技術開發(fā)投資鼓勵不足。二是實現清潔生產的稅收優(yōu)惠政策形式單一，缺少針對限制作用。其次，稅收優(yōu)惠形式單一，缺乏靈活性，影響政策實施的效果。國際上通用的加速折舊、再投資退稅、延期納稅等方式尚未采用。三是現行某些稅收優(yōu)惠減免措施在扶持或保護一些污染產業(yè)起了推動作用，如為保護農業(yè)而對農膜、農藥尤其是劇毒農藥等免征增值稅等。

　　3.在消費環(huán)節(jié)上，政府引導、稅收調節(jié)作用發(fā)揮不充分

　　首先，消費稅征稅范圍過窄。煤炭、主要大氣污染物和一些容易給環(huán)境造成污染的消費尚未列入征收范圍，如電池、一次性快餐盒、白色垃圾和無鉛汽油與含鉛汽油等，弱化了稅收對污染行為的制約。其次，消費稅的征收旨在調整結構、引導消費方向，未體現出環(huán)保意圖。另外，政府采購過程中缺乏綠色采購的觀念，對綠色消費的引導不足。

　　4.廢棄環(huán)節(jié)上，政策手段分散，調節(jié)功能有限

　?。?）排污收費制度的缺陷。我國的排污收費制度是根據“污染者付費原則（PPP）”提出的一項治理污染的手段，排污收費實施中仍存在以下問題：一是計費依據不合理。二是排污收費標準過低，排污費的調節(jié)作用弱化。因此，排污收費收入不能滿足治理環(huán)境的資金需要，導致污染治理不力，環(huán)境惡化。

　　（2）廢棄物利用稅收政策的缺陷。我國對于廢棄物利用環(huán)節(jié)的調節(jié)主要是通過散布在增值稅和所得稅中的稅收優(yōu)惠，政策手段單一，調節(jié)范圍過窄，只涉及部分工業(yè)廢料的循環(huán)利用，且優(yōu)惠程度較輕，對資源再利用的激勵不足；同時，生活垃圾的廢棄，廢物利用方面的稅收調節(jié)滯后。

　?。ǘ┭h(huán)經濟的投融資體制不完善

　　目前，我國循環(huán)經濟投融資體制還不完善，投資額占GDP的比例過低，環(huán)境治理投入不足，資金來源單一，投資效率不高。具體而言：

　　1.循環(huán)經濟投資主體尚未實現多元化

　　循環(huán)經濟投資收益本身具有復雜性，有些項目是可以實現盈利的，但有些項目可能是虧損的。市場經濟條件下，追求利潤最大化的私人企業(yè)對循環(huán)經濟投入是不足的，完全依靠政府投入來實現循環(huán)經濟也是不現實的。目前，我國企業(yè)對源頭控制環(huán)節(jié)的投資在相關法律政策不完備的條件下，尚未進入實質性階段。我國70％以上的環(huán)境保護投資是政府和公共部門投入的，資金投入嚴重不足，處理能力較低；而在美國和英國等市場經濟國家，60％的污染治理資金是來自私人企業(yè)。

　　2.循環(huán)經濟融資渠道有待拓寬

　　目前，政策性貸款仍為循環(huán)經濟資金來源的重要渠道。雖然早在1995年我國對于環(huán)境保護融資給予政策傾斜，中國人民銀行做出了《關于貫徹信貸政策和加強環(huán)境保護工作有關規(guī)定的通知》明確指出：要把環(huán)境保護和污染防治作為銀行貸款作為考慮的因素之一，對有利于改善生態(tài)環(huán)境的產業(yè)和產品，則給予積極的貸款支持、擇優(yōu)扶持等。但商業(yè)銀行貸款無論從融資的總量還是從融資涉及的范圍來看？熏都處于次要地位。此外，發(fā)展循環(huán)經濟的企業(yè)的直接融資渠道不暢。

　　二、完善稅收和投融資體系，引導循環(huán)經濟發(fā)展

　?。ㄒ唬嫿ù龠M循環(huán)經濟發(fā)展的稅收政策

　　1.在資源開采階段，通過完善資源稅，調整資源價格水平，限制過度開采、提高資源利用率

　　（1）擴大資源稅的征收范圍。應在現行資源稅的基礎上，將土地、海洋、森林、草原、灘涂、淡水和地熱等自然資源列入征稅范圍？鴉對其他非再生性、非替代性、稀缺性資源課以重稅，將土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅并入資源稅，以促進我國資源的合理開發(fā)。

　?。?）適當提高資源稅單位稅額。資源稅的稅制要素設計中要充分體現遏制資源無度開采的政策意圖，突出資源稅的懲罰性。因此，在確定資源稅單位稅額時可適當考慮資源所有權和使用權的價格、資源稀缺性、資源內在價值以及資源開采所形成的外部成本等內容，適當提高單位計稅稅額，形成合理資源價格，促進對可再生資源或替代品開發(fā)與使用。

　　2.在生產階段，采取多種措施，促進清潔生產的實現

　　在生產工藝上，應鼓勵引進有助于實現清潔生產的工藝。對清潔生產中的資源綜合利用項目、環(huán)保設備（產品）以及節(jié)水設備（產品）可享受增值稅減免，這些項目實現的所得可享受所得稅優(yōu)惠；企業(yè)用于清潔生產審核和培訓，以及研究開發(fā)清潔生產新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的各項投入，可以全額計入費用；對企業(yè)和個體經營者為治理污染而調整產品結構、改革工藝、改進生產設備發(fā)生的投資，給予稅收抵免優(yōu)惠；對實行企業(yè)化管理的污水處理廠、垃圾處理廠（場）的廠房和設備，給予加速折舊的稅收優(yōu)惠。

　　3.在消費階段，通過消費稅和政府購買引導消費，實現最適消費

　?。?）擴大消費稅的征收范圍，限制高能耗、高污染產品的使用。首先，對過度耗費自然資源的產品以及環(huán)境污染嚴重的產品，如一次性紙尿布、高檔建筑裝飾材料、煤炭、電池、白色塑料制品和損害臭氧的化學藥品的消費納入征稅范圍，以保護資源、減少白色污染和降低氟利昂的釋放量。其次，對消費以不可再生資源為原材料的產品的行為課以重稅，以抑制環(huán)境污染，減緩不可再生資源消耗速度。最后，對企業(yè)生產有害環(huán)境的產品征收消費稅，提高其成本，通過價格信號鼓勵綠色消費。

　?。?）通過加大政府對綠色環(huán)保產品的購買力度來引導消費。政府可通過制定相關的采購政策來促使市場鼓勵再循環(huán)利用。具體采取規(guī)定優(yōu)先采購具有綠色標志的、通過ISO1400體系認證的，非一次性、包裝簡化的產品以及利用循環(huán)原料生產的產品，以此來引導消費方向，促進綠色消費的形成。

　　4.在廢棄階段，通過排污稅、廢棄物利用的稅收優(yōu)惠實現最少廢棄

　?。?）排放環(huán)節(jié)，改排污費為排污稅。排污稅的實行應以直接污染環(huán)境的行為和在消費過程中造成環(huán)境污染的產品為納稅對象，以從事應稅排污行為和生產應稅包裝物的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體經營者為納稅人，采取從量定額的稅率形式，稅率整體水平應高于排污費的收費標準，以保證其調控力度。

　?。?）制定廢棄物利用的稅收優(yōu)惠政策。一是對利用資源綜合利用企業(yè)的稅收優(yōu)惠。不斷完善資源綜合利用產品的認定工作，擴大資源綜合利用的稅收優(yōu)惠范圍。對利用“三廢”的生產行業(yè)和產品進行減免稅。二是對廢舊物資使用單位實行稅收優(yōu)惠，以降低廢舊物資的使用成本，提高廢舊物資的再利用率。三是對企業(yè)生產可循環(huán)包裝物實行稅收優(yōu)惠。

　?。ǘ┩晟瓢l(fā)展循環(huán)經濟的投融資體制

　　1.實現循環(huán)經濟投資主體多元化

　　循環(huán)經濟發(fā)展過程中，對于屬于全國性和跨地區(qū)的純公共物品的，如環(huán)境建設、生態(tài)恢復投資等？熏主要應由中央政府投資，對地方性的純公共物品則主要由地方政府投資，具體運作可通過成立專業(yè)的循環(huán)經濟投資公司進行；對于可進行市場化運作的準公共物品，如自來水、煤氣、污水處理等，則應在加強政府監(jiān)管的基礎上放寬投資準入，通過完善價格制度，吸引民間資本進入。對于完全可以市場化運作的私人物品，一方面可通過相應的稅收制度或收費制度使企業(yè)環(huán)境污染的成本內化；另一方面，通過循環(huán)經濟投資便利、稅收優(yōu)惠、政府采購等方式鼓勵企業(yè)投資。這樣既可以增加企業(yè)對末端控制類環(huán)保產品的需求，拉動末端控制產品的生產投資，增大末端產品的處理能力，提高利用率，又可以增加循環(huán)經濟源頭控制投資，鼓勵企業(yè)開發(fā)潔凈技術，實現清潔生產，從而，最終實現由末端控制向源頭控制的轉變。

　　2.拓寬循環(huán)經濟的融資渠道

　　首先，在發(fā)揮國家開發(fā)銀行政策性融資支持的基礎上，可考慮通過加大中央財政投入設立專門循環(huán)經濟發(fā)展基金，對全國性的和跨區(qū)域的循環(huán)經濟項目的提供資金支持。其次，在目前我國分稅制體制下地方財權上移，且地方政府沒有債務發(fā)行權的情況下，可考慮組建地方的循環(huán)經濟發(fā)展銀行，通過循環(huán)經濟發(fā)展銀行發(fā)行金融債券為地方發(fā)展循環(huán)經濟融資。第三，對金融機構向發(fā)展循環(huán)經濟企業(yè)貸款的，可擴大相關貸款利率浮動區(qū)間；對該類貸款業(yè)務達到一定比重的，可享受一定的營業(yè)稅和所得稅減免，以鼓勵和支持商業(yè)銀行相關循環(huán)經濟的貸款業(yè)務。第四，推進循環(huán)經濟創(chuàng)業(yè)板市場的建立，以引導社會資金的流向，提高金融資源的使用效率。最后，在國際融資方面，在爭取國際金融機構貸款、政府間貸款及國際銀行組織的專項貸款，利用國際資本市場為環(huán)保提供金融支持的基礎上，創(chuàng)新融資模式，采取BOT以及TOT等方式進行跨國融資。