反避稅的基本作用

來(lái)源: 編輯： 2005/05/30 00:00:00　　字體：大小

　　由于納稅人的避稅行為在客觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)上造成了國(guó)家稅收收入的流失以及納稅人之間實(shí)際稅負(fù)的不公，因此，國(guó)家通過(guò)反避稅措施的運(yùn)用，其最主要的作用就是可以減少國(guó)家稅收收入的流失，保證國(guó)家財(cái)政支出的需要，維護(hù)國(guó)家的利益。同時(shí)，通過(guò)反避稅，還可以在納稅人之間貫徹稅負(fù)公平的原則，保證納稅人在同等的條件下公平競(jìng)爭(zhēng)。這也是反避稅的最基本的作用。除此之外，反避稅還具有以下幾方面的作用：

　　1.反避稅有利于稅法的完善避稅是納稅人追求自身經(jīng)濟(jì)利益最大化的合理性為，在法律上是不違法的，因此國(guó)家并不能通過(guò)法律措施予以調(diào)整。避稅行為的產(chǎn)生，在很大程度上是利用了稅法中漏洞與空白之處，也就是說(shuō)，稅法的不完善為避稅提供了實(shí)施的依據(jù)。國(guó)家在進(jìn)行反避稅的過(guò)程中，并不能因稅款的減少而認(rèn)為是納稅人避稅行為的錯(cuò)誤，實(shí)際上應(yīng)歸因于稅法的不完善。因此，要反避稅就要完善稅法，彌補(bǔ)其中的漏洞和空白，從而使納稅人的避稅失去操作的依據(jù)，這也正是反避稅工作的最根本內(nèi)容。因而，在為了反避稅而不斷堵塞稅法漏洞與空白的過(guò)程中，客觀上也就起到了完善稅法的作用。所以說(shuō)，促進(jìn)稅法的完善也是反避稅的一個(gè)主要作用。

　　2.反避稅有利于抑制偷逃稅作為納稅人減輕稅負(fù)的兩種方式，偷逃稅和避稅有著相同的動(dòng)機(jī)。雖然在法律特征上，一個(gè)非法，一個(gè)合法或者并不違法，但是這種非法與合法之分是相對(duì)的，一段時(shí)期、一個(gè)國(guó)家認(rèn)為合法的，在另一段時(shí)期、另一個(gè)國(guó)家可能就是非法的。而且在實(shí)際操作過(guò)程中，一旦處理不當(dāng)，納稅人的避稅行為很有可能變成了偷逃稅行為。因此，國(guó)家在進(jìn)行反避稅的同時(shí)也就在客觀上一定程度地抑制了偷逃稅行為的發(fā)生，有利于稅收環(huán)境的治理。

　　3.反避稅有利于增強(qiáng)公民納稅意識(shí)納稅是公民的義務(wù)。通過(guò)反避稅過(guò)程本身，納稅人會(huì)從國(guó)家對(duì)避稅行為的調(diào)整和規(guī)范中意識(shí)到納稅義務(wù)的強(qiáng)制性，也會(huì)慎重考慮避稅行為的采用。在這一過(guò)程中，公民依法納稅的意識(shí)也就自然會(huì)有所增強(qiáng)。

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