從理性經(jīng)濟人的角度看，納稅人作為追求自身經(jīng)濟利益最大化的市場經(jīng)濟主體，由于稅收支出構成了其自身經(jīng)濟利益的一個減項，為了能有效地減少這種利益損失，納稅義必然會通過各種手段的運用力爭實現(xiàn)納稅義務的規(guī)避與稅收負擔的減輕。在這種目標導向下，隨著偷逃稅成本的不斷加大，避稅作為納稅人以非違法方式減輕自身稅收負擔的一種有效手段，自然成為關注自身經(jīng)濟利益的理性納稅人的首選。因而，避稅問題已成為稅收征納過程中一個客觀存在的事實，而且這一問題也將越來越突出。

　　雖然避稅是納稅人為減輕稅負而采取的一種合法或者至少是非違法的手段，其與違法的偷逃稅在法律特征和法律后果等方面有明顯的區(qū)別，但是，避稅行為畢竟與國家的立法意圖相違背，造成了國家立法意圖的落空，而且更重要的是，從避稅的經(jīng)濟影響來看，避稅在減輕納稅人稅收負擔的同時也必然導致國家稅收收入的流失與減少，使財政預算面臨困難，進而影響國家的宏觀調(diào)控力度。同時，避稅也會對不實施避稅的納稅人形成事實上的稅收不公平與心理影響。具體來說，納稅人的避稅行為對社會經(jīng)濟發(fā)展的影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　第一，減少了國家稅收收入，損害國家的財政利益。這是避稅行為最直接的經(jīng)濟影響。避稅是征納雙方之間利益的一種再分配，即國家的稅收損失成為了納稅人的稅收利益，這樣，就使得國家應得的稅收收入減少，損害了國家財政利益。由于政府作為公共產(chǎn)品的供應者，必須通過稅收收入來作為公共產(chǎn)品的價值補償，政府的征稅權利是與其提供公共產(chǎn)品、滿足社會公共需要的義務相對應的。因此，納稅人通過避稅減少稅收支出，維護自身經(jīng)濟利益的同時，必然會因使國家的稅收收入減少而影響政府的公共服務水平。

　　第二，破壞稅收公平，造成納稅人之間的不公平競爭，破壞公平競爭的市場環(huán)境。納稅人通過避稅不僅減輕了稅收負擔，而且相對于其他沒有實施避稅的納稅人來說，由于稅收成本的降低還可以獲得競爭優(yōu)勢，從而在市場競爭中處于更有利的地位，這就在事實上形成了避稅者與不避稅者之間的不公平。在這種情況下，出于自身競爭利益的考慮，沒有實施避稅的納稅人也會紛紛效仿，采用各種避稅手段減輕稅負，以便消除這種競爭劣勢。這種納稅人的“道德淪喪”最終必然會使得避稅更為普遍，國家稅收收入流失更加嚴重。在這種影響下，國家為了籌集足夠的財政收入，滿足國家開支的需要，不得不提高稅率或增設新稅種，增加稅收收入來源，這又會加重納稅人的負擔，形成一種惡性循環(huán)，最終將影響我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善。

　　第三，影響了稅收優(yōu)惠的政策效果。我國的各類稅收優(yōu)惠措施是體現(xiàn)國家宏觀調(diào)控意圖的重要工具。為了鼓勵某些產(chǎn)業(yè)和相關行業(yè)的發(fā)展，加快市場經(jīng)濟建設的步伐，從稅收立法上，國家制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策，希望通過這些政策的運用更好地加強國家的宏觀調(diào)控力度，實現(xiàn)既定的社會經(jīng)濟目標。這些優(yōu)惠政策的制定，必然要使國家在財政上付出一定的代價。然而，納稅人通過利用這些稅收優(yōu)惠措施進行避稅，其手段雖然與現(xiàn)行的法律不沖突，但實際上是曲解稅法，違背了政府課稅意圖和稅收導向，踐踏了稅法的尊嚴。

　　結果便是導致稅收優(yōu)惠政策的導向作用在很大程度上失靈，不能實現(xiàn)政府預期的社會經(jīng)濟政策目標，給國家造成純粹的稅收損失。

　　第四，引起國際資本的非正常流動。這是國際避稅對世界各國經(jīng)濟發(fā)展的一個主要影響。在跨國投資經(jīng)營活動中，跨國納稅人往往利用關聯(lián)企業(yè)間的轉移定價或其他方法控制其在世界各國的企業(yè)利潤的流向，從而逃避或減少有關國家的納稅義務，降低其自身的整體稅負。這種國際避稅行為的結果常常會造成國際資本流通秩序的混亂。這不僅損害資本輸出國的稅收利益，也使有些資本輸入國在這種情況下，為了維護自身利益，不得不采取外匯管制措施，限制本國資本的外流，從而對正常的國際資本流動產(chǎn)生消極的影響。同時，這種國際避稅行為還會對我國投資環(huán)境的進一步改善產(chǎn)生不利影響?？鐕顿Y人進行跨國投資的目的是為了賺取利潤，因此，需要有一個完善的、投資回報率高的投資環(huán)境。由于一些跨國納稅人出于避稅的考慮，將企業(yè)利潤轉移到境外，造成我國境內(nèi)外商投資企業(yè)普遍虧損的假象，勢必影響不明真相的外商來華投資的積極性，妨礙我國進一步引進外國資金和技術設備等。

　　第五，降低整個社會的資源配置效率。由于整個社會中存在著納稅部門和不納稅（少納稅）部門的差異，出于降低稅負的考慮，納稅人會通過各種避稅手段使自己掌握的資源由納稅部門向不納稅部門流動，即由高稅負產(chǎn)業(yè)或地區(qū)向低稅負產(chǎn)業(yè)或地區(qū)流動，直到這兩個部門的凈收益率相等。然而，這種流動卻會使整個社會的資源配置效率降低，進而使得社會總收益率下降。

　　從以上的分析中可以看出，不違法的避稅行為與違法的偷逃稅行為雖然法律責任不同，但在經(jīng)濟效應上卻是具有很多相似之處。

　　正是由于避稅行為對于社會經(jīng)濟所可能造成的這些負面影響，因此，國家采取反避稅措施對避稅行為進行規(guī)范和調(diào)整是必然的，也是必要的。也就是說，反避稅的原因是出于避稅行為本身的經(jīng)濟后果而非法律后果。