摘要：全面預算是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的管理方法和管理機制。它對于規(guī)范公司的行為、提高公司的整體管理水平有著不可替代的作用。全面預算的編制、執(zhí)行、控制與調(diào)整涉及公司的所有部門及主要人員，包括公司所有的業(yè)務部門與職能部門。

　　關鍵詞：全面預算；預算管理；管理體系

　　Abstract: The full budget is a management tool, but is also a management system and management mechanisms. It’s very important for standardizing the behavior and improve the overall management plays an irreplaceable role. Comprehensive budget, implementation, control and adjustment of companies involved in all major departments and personnel, including all business units and functional departments.

　　Key words: comprehensive budget; budget management; management system

　　前言

　　設置明確的預算目標，建立科學的預算控制定額 集團必須制定明確可行的具體預算目標。這些目標包括：銷售收入、利潤、資金占用額等。目標要先進、科學、符合集團發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營行動規(guī)劃和各預算單位的實際。在此基礎上，采取倒推成本費用的財務管理方法，倒推出各種成本、費用和資金占用。對于材料的消耗、各種成本的支出、資金占用、費用指標都要建立科學合理的預算控制定額和標準。根據(jù)成本費用的特點，應該建立兩種預算控制標準，一類是定額的，已經(jīng)建立不得隨意改動，如差旅費、電話費、辦公費等都要有標準，有明確的總量定額，定額已經(jīng)確定預算期內(nèi)是不變動的；另一類標準是單位定額，如材料消耗定額、工時定額、各類資金占用定額、業(yè)務部門的傭金和招待費單位定額等，要與業(yè)務量掛鉤，隨著業(yè)務量的增減而等比例增減。

　　建立預算管理和運營組織

　　建立預算管理和運營的三級組織：

　　1、預算管理委員會。是董事會的一個專門委員會，負責全面預算管理的決策和控制。由董事會成員、集團總監(jiān)以上人員和產(chǎn)業(yè)集團副總以上人員組成，對董事會負責。各產(chǎn)業(yè)集團設置各產(chǎn)業(yè)集團的預算管理委員會。

　　2、預算管理辦公室。在預算管理委員會的領導下工作，并向預算管理委員會報告工作，屬于預算管理的運營部門。具體負責預算的編制、調(diào)整、考核、監(jiān)督、分析和報告。主任由分管財務的副總兼任，集團財務管理部財務總監(jiān)兼任執(zhí)行主任，集團各部門和各產(chǎn)業(yè)集團作為成員單位。同時各產(chǎn)業(yè)集團也要設立預算管理辦公室。

　　3、各部門的預算管理網(wǎng)絡體系。各總公司要成立本公司的預算管理委員會和預算管理辦公室，各分公司建立預算工作小組，負責本單位預算的編制、控制、執(zhí)行、調(diào)整、考核、分析和報告；同時要求各基層部門設置預算管理專員，負責預算臺賬的等級、和上級預算管理部門的溝通、預算的監(jiān)督和控制分析。

　　劃分預算責任單位

　　把集團及其所屬的各部門、子分公司、子分公司各部門都根據(jù)其職能不同劃分為利潤預算責任中心、費用中心、資金中心和投資中心。首先把各分公司劃分為利潤中心，把項目部劃分為成本費用中心，把集團公司和產(chǎn)業(yè)集團公司劃分為投資和費用中心；然后再對上述各預算責任中心的內(nèi)部部門進行細分，劃分為若干利潤、成本費用、資金中心和投資中心。

　　建立預算指標體系

　　預算體系是若干有機聯(lián)系的預算指標（項目）群體，它具體包括：（1）銷售預算；（2）材料采購預算；（3）生產(chǎn)預算；（4）銷售成本預算；（5）附加值預算；（6）期末庫存預算；（7）應收帳款預算；（8）應付賬款預算；（9）費用預算；（10）現(xiàn)金收入預算；（11）現(xiàn)金支出預算；（12）資本預算；（13）現(xiàn)金（流量）收支總預算；（14）預計損益表；（15）預計資產(chǎn)負債表。在編制預算時各項目、分公司、產(chǎn)業(yè)集團公司和集團總部必須嚴格按上述預算指標編制，并最終形成上述（13）、（14）、（15）表。

　　建立預算控制臺賬和預算責任會計賬套 財務部門在賬務設計和改造中，要以預算管理為核心設置賬務，要服從于預算管理，每月要提供各部門預算執(zhí)行完成情況的數(shù)據(jù)，作為考核和分析的依據(jù)，要通過建立和實行預算責任會計賬套的方法定期提供預算執(zhí)行數(shù)據(jù)；同時要求各預算責任中心要建立預算臺賬，進行自我控制，月末要和財務對賬。

　　建立分析制度

　　各預算責任部門每月要對預算執(zhí)行情況進行認真分析，每月對預算差異進行認真分析，找出原因，提出解決方案，報預算管理辦公室進行匯總和總體分析，形成綜合分析報告，報預算管理委員會。預算分析要逐層進行，從最基層的預算責任中心即分公司的各個部門開始分析，然后是分公司層面的，再是產(chǎn)業(yè)集團層面的，最后是集團層面的分析，將分析結(jié)果逐級上報，作為預算例會的主要報告資料。形成從下到上的規(guī)范的預算執(zhí)行分析報告制度。

　　建立預算例會制度

　　各預算責任部門要每月召開一次預算分析檢討會議，各級預算責任中心要根據(jù)預算分析的情況，每月定期召開預算例會。召開順序如下：分公司各預算責任中心，即各部門先組織本部門全部人員參加———然后是分公司層面的組織各預算責任中心負責人參加———再是產(chǎn)業(yè)集團層面的組織產(chǎn)業(yè)集團各部門、分公司經(jīng)理、財務經(jīng)理參加———最后是集團層面的組織集團各部門、產(chǎn)業(yè)集團副總以上的人員和財務負責人參加。

　　建立預算調(diào)節(jié)機制

　　預算不是一成不變的，會因環(huán)境、時間等因素的變化而發(fā)生變化。因此必須對預算進行及時調(diào)整。但這種調(diào)整不是隨意的，要建立一種規(guī)范的調(diào)節(jié)機制。包括預算追加、追減的動因、時間、權限、原則、程序、方法等。追加和追減必須有相應的“可行性計劃書”，充分論證預算調(diào)整的原因，并經(jīng)過各級預算組織的評估。預算調(diào)整一般分為預算事項的應急調(diào)整和季度調(diào)整，應急事項是指不及時進行調(diào)整就會影響生產(chǎn)和經(jīng)營，一般是每月調(diào)整一次，但這種調(diào)整不是經(jīng)常的，有嚴格的標準；季度調(diào)整是對重大事項的調(diào)整。