咨詢：我公司是一家老國有企業(yè)，現(xiàn)在正進(jìn)行公司制改革，因歷史原因，應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等科目均有貸方余額尚未支出。請問這些科目的相應(yīng)余額在公司制改革時(shí)應(yīng)該如何處理？（遼寧省王瑾）

　　解答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)公司制改建應(yīng)付工資等余額財(cái)務(wù)處理的意見》（財(cái)辦企[2006]23號(hào)）的相應(yīng)規(guī)定：

　　一、企業(yè)應(yīng)付工資余額包含應(yīng)發(fā)未發(fā)工資與屬于實(shí)施“工效掛鉤”等分配辦法提取數(shù)大于應(yīng)發(fā)數(shù)形成的工資基金結(jié)余兩個(gè)部分，前者是按照企業(yè)內(nèi)部工資獎(jiǎng)金分配辦法應(yīng)當(dāng)支付給職工卻沒有支付而形成拖欠的工資，后者是按照計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理方式留存企業(yè)的國有資本積累。企業(yè)在公司制改建時(shí)，對應(yīng)發(fā)未發(fā)工資應(yīng)積極予以清償，對工資基金結(jié)余應(yīng)轉(zhuǎn)為資本公積金。按工資總額一定比例提取的應(yīng)付福利費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)，其余額也隨同工資基金結(jié)余一并轉(zhuǎn)為資本公積金。

　　企業(yè)在公司制改建中，應(yīng)付工資等余額轉(zhuǎn)增的資本公積金作為改建企業(yè)國有凈資產(chǎn)的組成部分，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌安排，用于支付解除勞動(dòng)合同的職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、為移交社會(huì)保障機(jī)構(gòu)管理的職工一次性繳付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)以及預(yù)提的符合國家政策規(guī)定內(nèi)退人員所需生活費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等改革成本。如有結(jié)余，再按規(guī)定折合為國有股份，或者向企業(yè)員工及其他投資者有償轉(zhuǎn)讓。

　　二、改建企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范操作，嚴(yán)格界定應(yīng)發(fā)未發(fā)工資與工資基金結(jié)余的界限，并在評(píng)估作價(jià)之前作好相關(guān)賬務(wù)調(diào)整工作。

　　企業(yè)在《財(cái)政部關(guān)于〈企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定有關(guān)問題〉的補(bǔ)充通知》（財(cái)企[2005]12號(hào)）下發(fā)之前已完成公司制改建，且結(jié)余的工資基金、應(yīng)付福利費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)當(dāng)時(shí)未結(jié)轉(zhuǎn)資本公積金的，現(xiàn)有余額應(yīng)當(dāng)向原國有股東做出清償后核銷相應(yīng)負(fù)債，或者將其轉(zhuǎn)作國有獨(dú)享資本公積金，留待以后增資擴(kuò)股時(shí)轉(zhuǎn)增國有股份。