中國建設(shè)銀行自1996年實行人民銀行“一個城市一個財務(wù)中心”的戰(zhàn)略決策以來，管理系統(tǒng)化，操作模式簡便化，節(jié)約管理費用成績顯著，上繳國家利稅居同行業(yè)之首。其核心要素是實行自上至下系統(tǒng)內(nèi)會計體系集中核算。會計集中核算是融金融服務(wù)和金融管理監(jiān)督為一體的新型會計管理模式，是對單位會計機構(gòu)及會計人員管理體制、會計職能和部門之間利益之間的的重大宏觀及微觀調(diào)整，是對 金融政策及金融法規(guī)的重要實施。如果不注意理順?biāo)鼈冎�間關(guān)系，完善配套措施，將會導(dǎo)致會計集中核算工作在取得一定工作成效和財務(wù)業(yè)績的同時，給核算單位的財務(wù)管理工作帶來一些新問題和新動向。因此，在分析當(dāng)前核算單位財務(wù)管理上存在問題的基礎(chǔ)上，提出有關(guān)加強和完善單位財務(wù)管理工作的建議是當(dāng)務(wù)之急，其社會地位的重要性和顯著性及其戰(zhàn)略意義重大，影響極其深遠(yuǎn)。會計集中核算是融會計服務(wù)和管理監(jiān)督為一體的新型會計管理模式，其基本職能是：在納入集中核算單位的資金所有權(quán)、資金使用權(quán)和財務(wù)自主權(quán)不變的情況下，由會計核算中心代理各通行業(yè)及下屬單位行使資金結(jié)算、會計核算職能，同時又行使其資金的監(jiān)督職能。會計核算中心對各單位的財務(wù)收支采取“集中管理，分戶核算，統(tǒng)籌資金管理”的辦法。納入集中核算單位的各項資金收支由核算中心嚴(yán)格按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的科目進(jìn)行核算，實行預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)管，預(yù)算外不可預(yù)見費用追加。實行集中核算后，有效地防止了資金相互擠占、挪用現(xiàn)象，加強了對核算單位日常的財務(wù)管理，提高財務(wù)資金和管理費用的使用效率和使用次數(shù)，加快資金的使用頻率和資金的流通速度。

　　一、當(dāng)前核算單位財務(wù)管理上存在的潛在問題

　　1.會計集中核算與單位財務(wù)管理脫節(jié)

　�。�1）會計核算職能從單位轉(zhuǎn)至?xí)�計核算中心后，由于雙方之間缺乏有效的溝通協(xié)作機制，導(dǎo)致認(rèn)識上的錯位， 或有同級以及下屬被核算單位負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)支出的制約和監(jiān)督，產(chǎn)生抵觸情緒，有意放松或放棄財務(wù)管理，甚至想方設(shè)法規(guī)避會計監(jiān)督，導(dǎo)致被核算單位與會計核算中心停留于簡單的“報賬與審核”關(guān)系，造成雙方財務(wù)管理上的脫節(jié)與制約疏松的不良局面；（2）財務(wù)中心記賬和各單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動在時空上相脫離，中心核算會計承擔(dān)了多套帳務(wù)，業(yè)務(wù)量大，任務(wù)繁重，不可能做到對每一筆會計事項都進(jìn)行嚴(yán)格審查，基本上都是按照單位報賬會計填寫的收支報賬匯總單的內(nèi)容入賬，容易造成單位的收入、支出、資產(chǎn)、往來等不實情況；（3）現(xiàn)行的行政事業(yè)單位有些財務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)從市場要求來看，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)背離市場供應(yīng)價格，在執(zhí)行中缺乏可行性，不能調(diào)動單位開展業(yè)務(wù)活動的積極性，不利于單位的財務(wù)管理。這種會計核算與管理職能相互分離的狀況，勢必會導(dǎo)致單位管理弱化的問題更加突出，如果不妥善解決，必將造成更大的財務(wù)管理漏洞和嚴(yán)重的財務(wù)損失。

　　2.單位資金使用效益低，資金周轉(zhuǎn)速度慢 。

　　實行集中核算后，有的單位認(rèn)為各項收支已由會計核算中心審核把關(guān)，大可不必再實施內(nèi)部監(jiān)督檢查。由于對單位資金支出疏于管理，導(dǎo)致單位的資金使用效率低，具體表現(xiàn)為：（1）單位資金濫支亂用，資金支出隨意性大，招待費、會議費、車輛維修費、燃油費、對人員的補貼等彈性支出呈非正常性增長，而且所占資金支出的比重較大，不僅加大單位的支出，甚至還造成資金的損失浪費；（2）往來款項長期掛賬，而且余額偏大，大量資金長期體外循環(huán)，不僅嚴(yán)重影響資金的使用效益，而且容易形成呆賬、濫帳，最終導(dǎo)致資金沉淀，國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失。

　　3.單位內(nèi)部控制制度不健全，不嚴(yán)格執(zhí)行崗位監(jiān)控制度。

　　主要表現(xiàn)在：（1）單位負(fù)責(zé)人對支出審批把關(guān)不嚴(yán)，一些明顯不符合財務(wù)制度規(guī)定的支出憑證仍能通過審批。沒有對單位內(nèi)部容易發(fā)生徇私舞弊、虛假冒領(lǐng)等行為的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)控；（2）單位財產(chǎn)管理混亂，實行集中核算后，單位仍負(fù)責(zé)財產(chǎn)物資管理，按規(guī)定應(yīng)健全財產(chǎn)管理制度，建立相應(yīng)的實物保管登記卡（或備查記錄）及登記簿，并及時與會計核算中心對帳，保證帳實相符，帳證相符，帳帳相符；但在實際工作中，絕大部分單位沒有按規(guī)定建立相應(yīng)的財產(chǎn)登記管理制度，更沒有設(shè)置專門的實物保管登記卡（或備查記錄）及登記簿，財產(chǎn)的增減變動沒有真實完整地反映在賬冊上，造成了單位財產(chǎn)管理上的漏洞；（3）內(nèi)部監(jiān)管執(zhí)行弱化，有些往來業(yè)務(wù)發(fā)生較多的單位由于各種原因，對個別往來帳發(fā)生的時間和內(nèi)容含糊不清，單位財務(wù)制度形同虛設(shè)，財務(wù)風(fēng)險進(jìn)一步加大，因此規(guī)避風(fēng)險勢在必行。4.單位財務(wù)管理工作缺位

　　實行集中核算之前，單位的財務(wù)管理工作主要由單位會計、出納具體組織實施，集中核算后單位的會計人員減少了，財務(wù)管理的銜接和制定完善相關(guān)管理制度和操作規(guī)程還沒有及時處理好。而單位報賬會計的工作僅局限于辦理本單位的日常的收入解繳、支出報賬、備用金的管理等一般事物性的工作，有的還兼顧單位的其他工作；待遇地位的不予肯定，影響了報賬會計人員的工作積極性的有效發(fā)揮，從而導(dǎo)致單位財務(wù)的預(yù)算、計劃、分析、控制、監(jiān)督等重要管理職能沒有做到專人、專職、專管，造成了財務(wù)管理工作的“空檔”和“缺位”，進(jìn)一步影響了單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動健康有序進(jìn)行。因此，加強與完善單位各崗位管理制度和管理辦法制定與實施勢在必行。

　　二、加強和完善單位財務(wù)管理工作的幾點建議

　　1.完善協(xié)作機制，整合各單位財務(wù)管理職能

　　核算單位與財務(wù)會計中心要切實加強橫向交流聯(lián)系，建立互補、互促、互動的分工協(xié)作機制，切實解決會計中心與單位財務(wù)管理脫節(jié)的問題。核算單位要主動接受會計監(jiān)督，認(rèn)真聽取有關(guān)意見，及時進(jìn)行溝通，使中心會計人員能深入了解和掌握單位的經(jīng)濟活動情況，從而對單位的各項支出進(jìn)行更為有效的核算、監(jiān)督和管理。

　　會計中心要加強與各單位的協(xié)調(diào)溝通，切實為各單位提供優(yōu)質(zhì)、高效、熱情的會計服務(wù)，充分發(fā)揮好核算、監(jiān)督、服務(wù)的職能作用，積極支持和參與單位的財務(wù)管理資金籌集、正確執(zhí)行批復(fù)的部門預(yù)算以及財產(chǎn)物資管理、財務(wù)管理辦法、業(yè)務(wù)計劃的制定，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手，立足于加強單位財務(wù)管理，切實采取有效的措施。（1）完善會計信息反饋制度，拓寬信息傳遞渠道，及時、全面、準(zhǔn)確地將預(yù)算執(zhí)行等會計信息反饋給單位領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)助單位領(lǐng)導(dǎo)加強對資金收支的事前控制，防止資金的損失浪費，強化資金流通速度；（2）實行單位財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度，切實加強對單位資金運行過程的控制和風(fēng)險預(yù)警，使單位領(lǐng)導(dǎo)及時調(diào)整資金使用計劃，把單位的財務(wù)風(fēng)險降到最低，確保資金的安全高效運行；（3）實行單位財務(wù)狀況評價報告制度。要定期對單位資金運行情況、存在的問題或應(yīng)予重視的會計事項以及財務(wù)制度執(zhí)行情況進(jìn)行分析評價，為單位領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，促進(jìn)搞好單位財務(wù)管理工作；（4）積極指導(dǎo)和幫助單位建立或完善相應(yīng)的財務(wù)管理制度，加強單位財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；（5）上級部門要制定一系列可行的單位支出定額或開支標(biāo)準(zhǔn)，將其剛性與彈性有效的結(jié)合起來，在厲行節(jié)約的同時，確保單位工作及業(yè)務(wù)的正常開展和運轉(zhuǎn)�？傊�，會計核算中心應(yīng)是各核算單位會計核算的承擔(dān)者，財務(wù)狀況的管理者，資金運行的監(jiān)控者，財務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)者，即融核算、管理、監(jiān)控、協(xié)調(diào)于一身，為此會計核算中心應(yīng)充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能，為核算單位領(lǐng)導(dǎo)的正確決策提供依據(jù)。

　　2.加強預(yù)算管理，提高資金使用效益

　�。�1）提高彈性預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，將全部收入、支出列到具體項目，切實解決單位資金濫支亂用的問題，為單位財務(wù)管理提供有力保證；（2）嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，切實加強對單位政府采購支出的事前審核控制，防止單位盲目采購、重復(fù)采購和違規(guī)采購，防止單位自行采購過程中的徇私舞弊行為，嚴(yán)格依法實施采購，不斷規(guī)范單位的政府采購支出；（3）核算單位要對往來款項全面清理，對屬于呆賬的及時核銷，對屬于能夠收回或支付的，中心應(yīng)發(fā)揮預(yù)警作用，及時提醒單位組織清收或支付，切實解決單位資金體外循環(huán)和帳外設(shè)小金庫的問題，提高資金使用效益。

　　3.完善單位內(nèi)部會計控制制度

　　各單位要結(jié)合自身的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動特點和內(nèi)部控制的特點，進(jìn)一步制定完善相應(yīng)的內(nèi)部財務(wù)制度，如財務(wù)預(yù)決算制度、收支管理制度、開支標(biāo)準(zhǔn)制度、財務(wù)分析和財務(wù)監(jiān)督檢查制度、財產(chǎn)管理制度等。要進(jìn)一[步加強內(nèi)部管理控制，對支出彈性大、容易發(fā)生舞弊行為的公務(wù)活動，要嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)控制，加強實施過程監(jiān)督；對一些不相容職務(wù)，要嚴(yán)格按財務(wù)制度規(guī)定分別設(shè)置，防止舞弊行為發(fā)生；單位的財產(chǎn)物資管理，要完善實物保管登記卡（或備查記錄），建立財產(chǎn)清查、盤點、處置、對帳制度等財產(chǎn)物資管理制度，實行動態(tài)管理，防止國有資產(chǎn)的流失。各單位應(yīng)逐步建立相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部管理控制體系，從制度上嚴(yán)格控制和預(yù)防各種濫支亂用、假公濟私、中飽私囊等違反財經(jīng)法紀(jì)行為的發(fā)生，保證單位各項業(yè)務(wù)活動的健康有序開展。

　　4.加強單位財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高財務(wù)管理水平

　　單位負(fù)責(zé)人作為單位財務(wù)管理工作的組織者和領(lǐng)導(dǎo)者，要自覺加強自身的會計知識學(xué)習(xí)，深入學(xué)習(xí)和掌握有關(guān)財經(jīng)政策法規(guī)和財務(wù)管理知識，增強財務(wù)管理意識，不斷提高領(lǐng)導(dǎo)和駕馭單位財務(wù)管理活動的水平，堅持做到依法理財。單位報賬會計不僅負(fù)責(zé)日常收入解繳和支出報賬工作，還肩負(fù)履行單位財務(wù)管理的重要職責(zé)。各單位要把具備業(yè)務(wù)基礎(chǔ)扎實、政策水平高、工作能力強、有中級或高級會計資格的人員選拔到報賬會計崗位上來，并保持其工作崗位相對的穩(wěn)定性。會計核算中心或上級會計主管部門要切實加大對報賬會計的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)力度，倡導(dǎo)上崗考試和會計等級考試，使報賬會計能夠正確地履行職責(zé)，不斷適應(yīng)新形勢下財務(wù)管理改革的需求，保證單位的財務(wù)管理工作真正落到實處，管理會計實施有效 。