摘要：事業(yè)單位的內(nèi)部控制已經(jīng)成為了將會計信息質(zhì)量提升，事業(yè)單位資產(chǎn)完整和安全進行保護，以及對相關(guān)的規(guī)章制度和法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行進行確保的控制程序、方法和措施，同時也在事業(yè)單位的內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起到了舉足輕重的作用。本文中，筆者就對事業(yè)單位會計電算化對內(nèi)部控制的影響進行探討。

　　關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；會計電算化；影響；探討

　　一、會計電算化對事業(yè)單位內(nèi)部控制的影響

　?。ㄒ唬┦聵I(yè)單位內(nèi)部控制形式

　　產(chǎn)生變化傳統(tǒng)的手工記賬規(guī)則對總賬、日記賬所要進行訂本賬冊的使用進行了規(guī)定，并且要求那些明細賬必須要采用活頁式的賬冊，通過很多套帳來實現(xiàn)賬目之間的互相核對和互相牽制。賬本記錄、憑證所存在的錯誤必須要使用紅字和劃線的方法來對其進行一定的更正。在進行會計電算化以后，我們通常要使用計算機軟件來進行賬務(wù)的處理工作，只要我們所輸入原始的憑證正確，計算機就能夠迅速的完成我們在手工條件之下所進行的各種賬務(wù)處理的功能。計算機已經(jīng)在會計電算化的條件下將手工會計賬冊核對的功能進行了代替，那么，過去手工操作的內(nèi)部控制措施在事業(yè)單位會計電算化以后就沒有其存在的必須性和必要性了，這也在很大程度上將不相同職務(wù)監(jiān)督的能力降低。

　?。ǘ┦聵I(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)容

　　產(chǎn)生變化在傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)中，會計要將那些數(shù)據(jù)可以用到的符號、數(shù)字等直接在紙張上面進行記錄，事業(yè)單位的每筆交易都必須要有相關(guān)的經(jīng)辦人員進行簽字確定，甚至可以將不同筆跡作為控制的重要手段。但是，在事業(yè)單位會計電算化以后，傳統(tǒng)會計工作的單據(jù)、憑證部分會消失不見，對其進行取代的就是那些將數(shù)據(jù)處理資料進行存儲的光盤、磁帶以及磁盤等等。而這些在磁性介質(zhì)上進行存儲的信息往往是我們?nèi)祟惾庋鄄荒軌蚩吹降?，這樣也就導(dǎo)致這些數(shù)據(jù)很容易被篡改或者刪除，在這里消失、中斷的傳統(tǒng)控制程序以及傳統(tǒng)的控制方法有些已經(jīng)不能再適用了。

　　二、會計電算化對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的新要求

　　會計電算化要求我們現(xiàn)職責分離，也就是事業(yè)單位的資產(chǎn)保管、記錄、執(zhí)行以及業(yè)務(wù)授權(quán)等工作和職責要很好的分開。根據(jù)相關(guān)的會計電算化工作規(guī)范中所規(guī)定的內(nèi)容，我們可以將事業(yè)單位會計電算化職責和崗位進行一定的劃分，可以將其分為：數(shù)據(jù)分析，數(shù)據(jù)分析主要負責事業(yè)單位會計數(shù)據(jù)的分析工作；電算審查，主要負責事業(yè)單位會計工作的監(jiān)督，以便很好的防止會計利用計算機進行作弊；審核記賬，主要負責對于那些已經(jīng)輸入到計算機的事業(yè)單位會計數(shù)據(jù)進行一定的審核；軟件操作，主要負責記賬憑證以及原始憑證等會計數(shù)據(jù)的出入；電算主管，主要負責對會計軟件系統(tǒng)運行工作和計算機運行工作的協(xié)調(diào)。

　　三、加強事業(yè)單位會計電算化條件下內(nèi)部控制制度的措施

　?。ㄒ唬⑺枷胝J識深度以及系統(tǒng)控制制度進行提升和規(guī)范

　　我們必須要對事業(yè)單位會計電算化將傳統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)領(lǐng)域、數(shù)據(jù)處理程序、數(shù)據(jù)存儲形式以及會計核算方式進行了改變，并且將會計信息質(zhì)量進行了提升，這在一定程度上方便和改變了事業(yè)單位進行經(jīng)營決策以及財務(wù)分析等，不僅是會計技術(shù)和會計理論進一步的完善和發(fā)展，同時也對事業(yè)單位會計電算化內(nèi)部控制制度改革進行了促進，成為了整個會計務(wù)實運用以及理論研究根本性的變革，動力就是思想，只有我們在思想方面認識到位，才能夠?qū)⑹聵I(yè)單位會計電算化的完善、發(fā)展以及推論文聯(lián)盟www.lwlm.com整理廣進行存進，對事業(yè)單位日常的操作管理控制工作進行完善，操作規(guī)程控制以及操作權(quán)限控制已經(jīng)成為了系統(tǒng)操作控制的主要表現(xiàn)。其中，操作規(guī)程控制就是指在系統(tǒng)的操作過程中，我們必須要對一些標準操作的規(guī)程進行嚴格的遵循，將注意事項、操作程序以及職責進行明確，從而能夠很好的形成一套事業(yè)單位自身會計電算化系統(tǒng)的文件‘所謂的操作權(quán)限控制就是指每一個崗位人員僅僅能夠按照所授予權(quán)限來對系統(tǒng)進行自己的作業(yè)，崗位人員不能夠?qū)?quán)限進行超越從而接觸系統(tǒng)。

　?。ǘ┙⒔∪聵I(yè)單位內(nèi)部人員崗位的安全控制制度

　　事業(yè)單位想要建立健全適合的職責分工制度和組織機構(gòu)就必須要對相應(yīng)崗位職責制度、權(quán)限劃分、人員分工以及部門設(shè)置等方面進行完善，最為基本的目標就是進行制度的建立，從而形成一種相互制約、相互牽制的制度，這樣能夠減少和防止舞弊事件發(fā)生的幾率。在事業(yè)單位中，基本的會計崗位主要包括：會計檔案管理、稽核、會計核算、出納以及會計主管等等工作崗位，而電算化會計的崗位主要包括：會計軟件系統(tǒng)、維修計算機、操作計算機以及直接管理計算機等崗位。在進行機構(gòu)的調(diào)整過程中，我們必須要將其與組織控制相互結(jié)合，從而實現(xiàn)了職權(quán)的分離，及時、有效的發(fā)現(xiàn)違法行為和錯誤。與此同時，我們還必須要建立健全職務(wù)輪崗制度。

　　（三）建立健全事業(yè)單位會計電算化系統(tǒng)安全控制的制度

　　自從事業(yè)單位進行會計電算化以后，要求事業(yè)單位必須要建立起計算機機房，為計算機的設(shè)備創(chuàng)造一個優(yōu)秀、良好的運行環(huán)境，對機器設(shè)備進行保護，能夠有效的防止其他的人員進入到計算機房，對數(shù)據(jù)和程序的安全進行保護。其中，系統(tǒng)維護工作主要包括軟件維護以及硬件維護，系統(tǒng)硬件維護內(nèi)容包括：對計算機進行定期殺毒、查毒；專機專用，財務(wù)操作的工作人員不能夠在財務(wù)專用的計算機上面插入外來的光盤、軟盤以及上網(wǎng)；及時的進行計算機故障分析，并且做好相應(yīng)的記錄；定期進行計算機的檢查工作，并且做好相應(yīng)的記錄等等。還要對正在使用的計算機財務(wù)軟件進行不定期或者定期的維護工作，這樣能夠防患于未然，能夠確保計算機財務(wù)軟件進行高校、平穩(wěn)、安全的運行，并且對計算機財務(wù)軟件所存在的不足不間斷的進行修正，更加要對其所選用的計算基礎(chǔ)財務(wù)軟件進行及時的更新和升級。

　　事業(yè)單位只有建立起與會計電算化系統(tǒng)相互適應(yīng)的事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度，才能夠?qū)嬰娝慊到y(tǒng)的內(nèi)部控制過程中不斷出現(xiàn)的那些問題進行很好的解決，并且對事業(yè)單位的會計電算化工作向更加深入的層次進行發(fā)展。

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