一、會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　會(huì)計(jì)監(jiān)督，是指單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、依法享有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查職權(quán)的政府有關(guān)部門、依法批準(zhǔn)成立的社會(huì)審計(jì)中介組織，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)，社會(huì)團(tuán)體，企業(yè)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完善性以及本單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況所進(jìn)行的監(jiān)督。實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要作用有：

　　1.有利于維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)。財(cái)經(jīng)法規(guī)是一切經(jīng)濟(jì)單位從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須遵循的基本準(zhǔn)繩和依據(jù)。會(huì)計(jì)監(jiān)督正是依據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，對(duì)各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、可行性等進(jìn)行檢查，從而促進(jìn)各單位嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)。會(huì)計(jì)工作是財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作的基礎(chǔ)，一切財(cái)務(wù)收支都要通過(guò)會(huì)計(jì)這個(gè)“關(guān)口”。因此，有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，對(duì)于防范和制止違犯財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，保護(hù)國(guó)家和集體財(cái)產(chǎn)的安全完整具有非常重要的意義。

　　2.有利于強(qiáng)化單位內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理。會(huì)計(jì)監(jiān)督是經(jīng)濟(jì)管理的一種手段，其最終目的是促進(jìn)各單位改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合理性等方面的監(jiān)督，保證各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的同時(shí)，符合本單位的計(jì)劃、定期、預(yù)算和經(jīng)營(yíng)管理要求，以便提高經(jīng)濟(jì)效益，或避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

　　二、強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督與防范會(huì)計(jì)舞弊方法

　　1.完善會(huì)計(jì)法規(guī)、制度，保證會(huì)計(jì)監(jiān)督有法可依。進(jìn)一步完善以《會(huì)計(jì)法》為中心的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)體系，對(duì)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《證券法》等法律、法規(guī)根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行修改完善，切實(shí)有效執(zhí)行《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《新企業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則》，加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度，加快會(huì)計(jì)法律體系的建設(shè)步伐，使會(huì)計(jì)監(jiān)督真正做到有法可依。

　　2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，提高審計(jì)人員素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部必須設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其門，在領(lǐng)導(dǎo)層次選擇上要提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次，直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高，其獨(dú)立性就越強(qiáng)。通過(guò)提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性為出發(fā)點(diǎn)。改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。提高審計(jì)人員自身的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)，是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低的、最根本的保障，應(yīng)當(dāng)要求審計(jì)人員明確職責(zé)，具備基本的職業(yè)道德理念，改善自身應(yīng)有的知識(shí)結(jié)構(gòu)，精通財(cái)務(wù)知識(shí)和審計(jì)技巧，具備 一定管理方面的知識(shí)和較高的綜合分析能力。

　　3.應(yīng)提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。首先，財(cái)政部對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所要實(shí)行全方位的質(zhì)量控制，用制度來(lái)保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要結(jié)合工作認(rèn)真制定全面質(zhì)量 控制的政策與程序，并采取措施保證其實(shí)施。第三，為保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防止客戶風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，可要求客戶要向事務(wù)所承諾提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料，否則，要承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)法律責(zé)任。

　　4.培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才。會(huì)計(jì)監(jiān)督受諸多因素制約，關(guān)鍵還是人，因此只有提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，才能強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督功能。首先，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的法制教育，提高會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督重要性的認(rèn)識(shí)。要求會(huì)計(jì)從業(yè)人員懂得財(cái)經(jīng)紀(jì)律、會(huì)計(jì)法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)會(huì)制度。通過(guò)法制的宣傳、教育、普及強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的法制觀 念，使會(huì)計(jì)人員在國(guó)家會(huì)計(jì)法律體系下真正履行其職責(zé)。其次，應(yīng)通過(guò)建立一個(gè)科學(xué)合理的培養(yǎng)、評(píng)價(jià)、選拔會(huì)計(jì)人才的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制來(lái)調(diào)動(dòng)他們的積極性。多管齊下地 開(kāi)展會(huì)計(jì)人員在職培訓(xùn)活動(dòng)，及時(shí)更新知識(shí)，有新政策、新知識(shí)武裝到計(jì)從業(yè)人員頭腦。再次，會(huì)計(jì)管理部門應(yīng)定期開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和 對(duì)新問(wèn)題的判斷力，使會(huì)計(jì)從業(yè)人員在思想上把會(huì)計(jì)監(jiān)督從單純的“檢查、督促”觀念中糾正過(guò)來(lái)，樹(shù)立起會(huì)計(jì)監(jiān)督是為更好地發(fā)展經(jīng)濟(jì)服務(wù)的指導(dǎo)思想。第四，要提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。會(huì)計(jì)工作政策性強(qiáng)，專業(yè)性強(qiáng)，這就要求會(huì)計(jì)人員能夠在保持職業(yè)的謹(jǐn)慎性和規(guī)范性的同時(shí)，能從 整體的角度，用科學(xué)的分析方法，明確的理解力和準(zhǔn)確的判斷力，找出解決的辦法和思路。只有熟練掌握會(huì)計(jì)知識(shí)，及時(shí)了解最新法規(guī)，充分把握風(fēng)險(xiǎn)，才能做出理 性判斷，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，并且做好會(huì)計(jì)監(jiān)督。

　　5.建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度。建立健全企業(yè)的內(nèi)控制度是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制一般是指企業(yè)內(nèi)部為了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障資產(chǎn)的安全和完整，在遵循國(guó)家法律法規(guī)的前提下，提高企業(yè)運(yùn)行的效率而制定的各種政策和措施。通常情況下，完善內(nèi)控制度體系，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的防范，要重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面。

　　6.促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制層次的協(xié)調(diào)。內(nèi)部控制貫穿著在公司營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的始終中，是公司營(yíng)運(yùn)工作不可分割的一部分，與營(yíng)運(yùn)工程緊密結(jié)合，在營(yíng)運(yùn)工程的進(jìn)行過(guò)程中騎著監(jiān)督作用。一般包括了三個(gè)控制層次：首先是在企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售的過(guò)程中實(shí)施互相牽制、互相制約的制度；然后，是在一般業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，周期性地核查企業(yè)各部門、各項(xiàng)工作流程； 其次，是在紀(jì)律檢查部門等的基礎(chǔ)上，利用內(nèi)部審核與檢查工作的方式實(shí)施內(nèi)部控制。企業(yè)如果良好運(yùn)用以上三個(gè)層次形成的內(nèi)控制度，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督和控制，就能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)計(jì)舞弊行為防范于未然。

　　7.促進(jìn)企業(yè)監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制的落實(shí)。為了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的良好實(shí)施和完善，企業(yè)舞弊周期性地對(duì)內(nèi)控制度的運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督和考核，以確保其真正執(zhí)行和落實(shí)效果，從中找出存在的問(wèn)題，逐步調(diào)整改善相關(guān)控制步驟和措施，不斷完善內(nèi)部控制，使之更加合理高效。要在以上前提下，建立并落實(shí)有效的激勵(lì)機(jī)制，保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，從而降低企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊發(fā)生的可能。