一、 完善審計組長崗位目標責任制

　　審計組長負責制是審計機關一項基本的審計作業(yè)制度，現行審計組長負責制的最大缺憾就是組長在審計項目中擔當的職權不明、權責不對等。組長與部門負責人在審計項目內容確定、審計時間安排、違規(guī)事實定性等方面不可避免地出現矛盾和分歧．但組長在行政上隸屬于部門負責人．審計項目實際上變成由部門負責人和分管領導負責．組長有名無實、有責無權。

　　2003年浙江省廳曾出臺《審計組長任職資格及管理的若干規(guī)定》。規(guī)定明確了審計組長的職責和權限、考核和獎懲。隨著審計署6號令的出臺和審計業(yè)務的發(fā)展．規(guī)定的職責內容亟待調整和完善。

　　建議在原規(guī)定的基礎上修改完善審計組長崗位目標責任制．明確審計組長在審計項目中的各種權限．如組織實施權、取證審核復核權、審計情況匯報權、審計組成員調整權、違法違規(guī)行為處理建議權等：根據權責對等的原則．明確審計 組長從審前調查、審計實施方 案制定到審計資料歸檔全 過程應承擔 的職責．規(guī)定審計組長工作空間．量化審計組長工作內容：明確審計組長任職資格：明確審計組長的行政權、業(yè)務權與部門負責人的關系．減少來自所在部門和審計組成員內的各種阻力．增加審計組長對審計項目的使命感．實現審計組長權、責、利三者的統(tǒng)一：健全對審計組長崗位目標責任制的考核機制．實行項目考核和年度考核相結合．對審計組長業(yè)務能力、綜合協(xié)調能力及管理能力進行考核．對審計項目效果進行定性和定量考核．對廉政紀律執(zhí)行情況進行考核．以分值形式將工作業(yè)績量化到個人。同時，落實審計組長崗位目標責任制的監(jiān)督機制．采取切實措施．確保審計組長崗位目標責任制的有效實施。

　　二、建立審計咨詢外部人才專家?guī)?/strong>

　　并將聘用、咨詢費用納入年度預算審計過程中．超出審計人員專業(yè)判斷的事項．如對特定資產的評估．涉及合同、訴訟和法律糾紛的處置．環(huán)境影響的評價、計算機軟件的開發(fā)應用、宏觀經濟形勢的分析等．僅依靠目前審計人員的專業(yè)知識已無法作出定量或定性的專業(yè)判 斷和分析．難以取得充分適當的審計證據發(fā)表 客觀公正的審計意見．可能使作出的審計結論隱藏審計風險，在這種情況下，審計機關應考慮利用外部專家．聘請某一領域中具有專門技能、知識和經驗的個人和單位提供專業(yè)服務．充分整合外部專業(yè)力量參與國家審計工作聘用外部專家是實現特定審計目標的理性選擇 和必然要求2007年 11月浙江省廳計算機審計中心在全省審計系統(tǒng)內征集計算機審計專家人才．建立計算 機審計專家?guī)?，共享計算機審計先進經驗．在專家?guī)旖ㄔO方面已開了個好頭建議建立外部人才專家?guī)欤雠_“審計咨詢專家?guī)旃芾頃盒修k法”．并將聘用咨詢專家費用納人年度預算辦法要求聘用的專家以書面形式獨立發(fā)表相關專業(yè)事項的評價意見和建議，不受任何單位或個人的干擾。同時明確專家組成員應承擔的義務，即按科學、客觀、公正的原則對有關審計事項作出專業(yè)判斷，全面、真實、準確地反映情況、揭露問題、提出意見和建議，并對其科學性、公正性負責：自覺遵守審計工作保密紀律．自覺遵守職業(yè)道德。利用外部人才專家?guī)爝@個載體．既可以宣傳審計．為審計工作創(chuàng)造良好的外部環(huán)境．又可以避免目前審計人員知識結構單一的先天缺陷，提高工作效率．降低審計風險。

　　三、出臺審前調查操作指南(辦法或規(guī)程)

　　審前調查是審計項目質量保 障的前 提 和基礎 ．審前調查質量直接決定審計項目的質量 和成效 。有 準備 的審前調查 、 行之有效 的初 步分 析性 復核、可靠的重要性 水平 確定 和審計風 險評估 、調查結果提出的 目標 重點 方法建議均可以為下一步編制審計實施方案合理有效地確定。 審計目標、明確審計重點和內容以及科學合理的人員分工起到建設性作用．使審計目標更加具體．審計方案更加可行．審計實施更有針對性，目前部分審計人員對審前調查重要性認識模糊．對近年來多次審計過的單位和項目．自以為情況熟悉無需調查．把審前調查孤立地作為一項程序來應付.敷衍了事。審前調查基礎工作不夠扎實．未編制明確 的調查提綱或方案．未形成調查記錄或相應的調查文書。在調查過程中。重財務數據資料的收集．輕分析性復核；重內控制度的收集．輕內控制度的測試；重電子數據的采集轉換．輕財務數據和業(yè)務數據的對比分析．以致審計實施方案中確定的審計重點與審前調查結果脫節(jié)。

　　為此．應盡快出臺審前調查操作指南(辦法或規(guī)程)，對審前調查操作程序、調查內容和時間的確定、調查方式的選擇、調查報告的撰寫、調查記錄的編制、調查資料的歸檔等作出具體規(guī)定。同時．明確審前調查提綱的編制、調查結果的初步分析性復核(含電子數據 的分析整理 )、調查報告的撰寫是審前調查的關鍵環(huán)節(jié)。

　　四、實行重要審計 項 目審計方案外部“論證”和 內部“會診”制

　　一個好的審計方案。不僅需要細致、深入、扎實的審前調查，而且需要重視和舍得投入人力、時間進行分析、整理和提煉，通過對比、剖析、鑒別、咨詢、取舍等方法進行內外部科學認證．嚴格審定審計目標是否明確．審計范圍是否適當．審計重點是否突出．重要性水平和風險評估是否恰當．審計方法 是否適宜．審計步驟是否合理．審計人員分工是否科學．審計時間安排是否妥當．審計成果開發(fā)利用是否充分等內容．使方案真正具有較強的指導性、針對性和操作性，切實發(fā)揮其作為審計工作指南．促進提高審計工作質量、效率和水平的作用。審計實踐中．審計方案存在審計目標不明確、審計范圍不具體、審計分工未落實到人、缺少對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法、重要性水平的確定和審計風險評估的生搬硬套．對審計實施幾乎無指導作用，甚至工作方案 與實施方案“二張皮”．實施方案可以應用于任何同類項目．方案的個性針對性較差．重點不突出。這在很大程度上影響了審計目標的實現。為確保審計項目質量．充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能．必須建立重要審計項目審計方案外部“論證”和內部“會診”制。外部專家、內部執(zhí)行層、管理層、決策層共同參與審計方案的研究制定，使內部決策層的意圖、管理層的想法與執(zhí)行層的具體操作思路和諧統(tǒng)一。

　　外部專家論證．可以請進來座談．也可以送出去征求意見主要論證審計目標是否具體、可衡量．審計方法是否可操作．審計重 點是否依目標而定．審計內容是否恰當等內容。在外部專家論證的基礎上．進行內部集體會診．重點會診是 否聘用外部專家直接參 加審計．審計時間的安排、審計人員的分工、審計方法 的確定是否與審計內容相匹配等內容。共同討論方案的可行性．對為什么傲、做什么、如何傲達成共識。建議內部會診必須經過以下 4個環(huán)節(jié)：審計組內部討論、審計組所在處室研究、審計機關相關協(xié)調領 導小組討論研究、廳長辦公會決定通過外部 “論證”和內部“會診”．使審計方案既體現先進的科學審計理念．又確保審計目標的實現。收到事半功倍的效果。