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深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

來源: 羅敏慧 編輯: 2010/09/16 09:13:48  字體:

  一、當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的不足和問題

  1.審計(jì)計(jì)劃性不夠強(qiáng),審計(jì)的廣度和深度不夠。從近幾年實(shí)踐看,干部交流較頻繁,交流的范圍較大,而且多集中在某一時(shí)期,有時(shí)組織部門一次委托十幾個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù),審計(jì)機(jī)關(guān)被動(dòng)接受任務(wù),造成審計(jì)項(xiàng)目過于集中、審計(jì)時(shí)間緊\加上審計(jì)力量不足,實(shí)際工作中難以做到查深查透,審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效果難以保證。

  2.審計(jì)方法傳統(tǒng)單一,審計(jì)結(jié)論比較籠統(tǒng)。目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的手段傳統(tǒng)單一,主要停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上,一些問題不能從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步的角度查深查透,缺少量化對(duì)比分析。造成審計(jì)結(jié)論內(nèi)容比較籠統(tǒng),形式單一,就事論事的多,綜合分析評(píng)價(jià)的少,主要在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支基本情況的評(píng)價(jià)上,而對(duì)單位資產(chǎn)負(fù)債、揮霍浪費(fèi)、擠占挪用專項(xiàng)資金、違反決策程序造成重大損失浪費(fèi)以及個(gè)人存在的違規(guī)違紀(jì)問題缺少具體的量化對(duì)比分析,評(píng)價(jià)不夠深入。

  3.審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范,經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定。審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對(duì)被審計(jì)對(duì)象作出的結(jié)論性評(píng)語,倍受關(guān)注。但如何評(píng)價(jià)?具體評(píng)價(jià)哪些指標(biāo)?用何種標(biāo)準(zhǔn)來評(píng)價(jià)?目前還沒有建立一套比較健全、便于操作的規(guī)范性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,也沒有明確的評(píng)價(jià)方法,加上審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊,審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量難以保證。同時(shí),如何界定領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任和主管責(zé)任,在實(shí)際審計(jì)過程中除規(guī)定的直接責(zé)任外,只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題,都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任,過于模糊,造成主管責(zé)任等同于沒有責(zé)任。

  4.審計(jì)成果運(yùn)用滯后,問題整改難以落實(shí)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),其結(jié)果作為紀(jì)檢監(jiān)察和組織部門考察、選拔、任用和監(jiān)督管理干部的重要依據(jù)之一,理應(yīng)充分利用審計(jì)結(jié)果,堅(jiān)持“先審計(jì),后離任”、“先審計(jì),后提拔”的原則。在實(shí)際操作過程中,由于干部人事工作的特殊規(guī)律,絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目是“先離任,后審計(jì)“、”先提拔,后審計(jì)”。審計(jì)結(jié)果一般對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任用難以產(chǎn)生直接影響,進(jìn)而影響審計(jì)成效。同時(shí),通過審計(jì),雖然明確了領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,分清了是非,但落實(shí)審計(jì)結(jié)果的責(zé)任要由繼任者承擔(dān)。實(shí)際執(zhí)行中,繼任者往往推諉,不愿承擔(dān)糾錯(cuò)改錯(cuò)或接受處理處罰的責(zé)任,致使許多應(yīng)該處理的問題,都最終無法處理處罰,削弱了審計(jì)監(jiān)督的效果。

  5.審計(jì)人員素質(zhì)不高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以控制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的總體評(píng)價(jià),黨委、政府關(guān)注,干部監(jiān)督管理部門也關(guān)注,被審計(jì)對(duì)象更加關(guān)注。某種程度上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是將領(lǐng)導(dǎo)干部同其他相關(guān)部門或人員之間的矛盾集中轉(zhuǎn)移到了審計(jì)部門。由于審計(jì)干部力量不足,素質(zhì)參差不齊,而審計(jì)任務(wù)繁重,特別遇到班子換屆時(shí),集中委托,突擊審計(jì),短時(shí)期完成,質(zhì)量難以保證,加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的可能性。

  二、深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議與對(duì)策

  1.突出審計(jì)重點(diǎn),拓展審計(jì)的深度和廣度。

  突出重點(diǎn)是拓展審計(jì)深度,提高審計(jì)質(zhì)量的重要保證。領(lǐng)導(dǎo)干部最重要的一個(gè)特征就在于擁有更多更大的權(quán)力。因此,領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運(yùn)行來實(shí)施,突出把領(lǐng)導(dǎo)干部的“三權(quán)一廉”情況作為審計(jì)重點(diǎn)。一是經(jīng)濟(jì)決策權(quán)。主要審計(jì)檢查任職期間所制定的經(jīng)濟(jì)政策和本單位投資項(xiàng)目、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、重要物資采購、負(fù)責(zé)的專項(xiàng)資金分配等決策,看其決策事項(xiàng)是否合法、決策過程是否科學(xué)合理、決策執(zhí)行是否規(guī)范民主、決策績效是否明顯,有無盲目決策,搞短期行為、搞“形象工程”,違背經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律,浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)膯栴}。二是經(jīng)濟(jì)管理權(quán)。主要審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng),全面反映被審計(jì)人員在任職期間各指標(biāo)的完成情況,對(duì)國有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況,著重審查資產(chǎn)存量的真實(shí)性,資產(chǎn)增減變動(dòng)的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性,確保國有資產(chǎn)的安全與完整,看有無疏于內(nèi)部管理、監(jiān)督職責(zé)缺位、單位財(cái)產(chǎn)管理混亂,甚至違法違紀(jì)的問題。三是資金使用權(quán)。主要審計(jì)單位財(cái)務(wù)核算、成本管理、財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況,特別要關(guān)注公務(wù)消費(fèi)。公務(wù)消費(fèi)明顯超出“合理”范疇,已成為一種不正之風(fēng),也是滋生腐敗行為的重要領(lǐng)域。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,要檢查辦公樓建設(shè)裝修是否超標(biāo)、公務(wù)用車是否超標(biāo)、公款接待是否超標(biāo)、津貼福利發(fā)放是否超標(biāo)等等。四是個(gè)人廉政情況。主要審計(jì)單位執(zhí)行廉政紀(jì)律規(guī)定、招投標(biāo)制度、費(fèi)用報(bào)銷、資金使用、領(lǐng)取報(bào)酬等情況,看領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人有無違反規(guī)定取得收入,是否自律不嚴(yán)直接經(jīng)手錢財(cái)亂開支,有無占有國有資產(chǎn)等情況。

  2.強(qiáng)化任中審計(jì),提高審計(jì)的針對(duì)性和有效性。

  為了克服“先離后審、先升后審”帶來項(xiàng)目集中、時(shí)間緊迫、應(yīng)付審計(jì)、質(zhì)量不高的問題,同時(shí)正確處理好干部人事工作與審計(jì)工作的關(guān)系,要大力推行領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),即推行對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)職責(zé)履行情況進(jìn)行事中監(jiān)督,變“離任審計(jì)”為“任中審計(jì)”,將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“關(guān)口”前移,先審計(jì),后離任。這樣既便于組織人事部門及時(shí)掌握領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)業(yè)績和責(zé)任,又便于審計(jì)機(jī)關(guān)全面調(diào)查了解情況和獲取各種審計(jì)資料,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況查深查透。同時(shí),任中審計(jì)被審計(jì)單位配合主動(dòng)性較高,有利于審計(jì)問題的及時(shí)糾正,有利于審計(jì)決定和審計(jì)意見的及時(shí)整改落實(shí)。

  3.堅(jiān)持客觀原則,把握好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)。

  審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告重要組成部分,而領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià),由于其特殊性就顯得更為重要,其審計(jì)評(píng)價(jià)恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀與否,關(guān)系到審計(jì)結(jié)果報(bào)告的質(zhì)量,也關(guān)系到審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn),更關(guān)系到黨和政府對(duì)干部使用的導(dǎo)向。審計(jì)人員必須從審計(jì)角度,以數(shù)字和事實(shí)為依據(jù),客觀公正、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,把握好審計(jì)評(píng)價(jià)的尺度。從實(shí)踐中來說,必須堅(jiān)持以下幾項(xiàng)原則:一是實(shí)事求是的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)客觀公正,做到不脫離實(shí)際客觀地進(jìn)行評(píng)價(jià)業(yè)績和責(zé)任,要全面地看待問題,公正地分析客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素的影響。二是依法從審的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中,必須始終以財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性為基礎(chǔ),對(duì)所查的事項(xiàng)采用定性和定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法,依據(jù)法律法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行定性分析,圍繞財(cái)務(wù)收支進(jìn)行評(píng)價(jià)。三是準(zhǔn)確性原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ),對(duì)未予審計(jì)、證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)不明的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)。不超越審計(jì)職責(zé)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的思想政治表現(xiàn)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)、群眾關(guān)系等進(jìn)行亂評(píng)價(jià),真正做到既不缺位,又不越位。

  4.講究方式方法,靈活有效地開展審計(jì)。

  要適應(yīng)各級(jí)黨委、政府和社會(huì)各界對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)注和要求,不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn),改進(jìn)方法,努力提高審計(jì)質(zhì)量。一是要堅(jiān)持多種審計(jì)方式相結(jié)合。要做到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其它常規(guī)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合,利用財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)資料,節(jié)約審計(jì)成本,提高審計(jì)效率;離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合,將審計(jì)關(guān)口前移,把問題解決在初始階段,及時(shí)處理和防止各種違法違規(guī)行為的發(fā)生;審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合,通過查詢有關(guān)的談話記錄、會(huì)議記錄、有關(guān)文件、召開座談會(huì)、個(gè)別走訪等,了解掌握賬面上沒有反映的情況。二是要延伸審計(jì)。包括向領(lǐng)導(dǎo)干部施加作用的單位和下屬單位延伸,檢查財(cái)政財(cái)務(wù)管理可能存在的轉(zhuǎn)移資金、轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)和“三亂”行為;向重點(diǎn)投資項(xiàng)目或計(jì)劃進(jìn)行延伸,檢查專項(xiàng)資金分配、管理和使用情況,從而更加真實(shí)、全面、準(zhǔn)確地反映領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)履行情況和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

  5.選準(zhǔn)切入點(diǎn),提高審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用。

  審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的落腳點(diǎn)。要選準(zhǔn)切入點(diǎn),強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用,促進(jìn)審用銜接。一是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的反饋。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果,要及時(shí)報(bào)送黨委、人大、政府主要領(lǐng)導(dǎo),報(bào)送紀(jì)檢、組織、人事等部門,讓有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門及時(shí)掌握被審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況。二是運(yùn)用審計(jì)結(jié)果考核任用干部。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)作為一份不可缺少的內(nèi)容進(jìn)入干部檔案。黨委、政府在任用干部時(shí),要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為一項(xiàng)重要參考依據(jù),對(duì)任職期間本人及所在單位出現(xiàn)嚴(yán)重違法違規(guī)問題的,不得提拔任用,不得參與評(píng)先評(píng)優(yōu),杜絕邊審計(jì)、邊提拔,或?qū)徲?jì)歸審計(jì)、提拔歸提拔的“兩張皮”問題。三是依據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行責(zé)任追究。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違規(guī)問題,紀(jì)檢、監(jiān)察、公檢法等有關(guān)部門應(yīng)依法介入,進(jìn)行深入查證,依法追究有關(guān)人員的黨紀(jì)、政紀(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。四是推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作目標(biāo)責(zé)任制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容,應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改落實(shí)情況納入黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)責(zé)任制考核,促進(jìn)被審計(jì)人員和單位整改糾正問題,使領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為純潔黨政領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍、懲治腐敗、促進(jìn)廉政建設(shè)的有力措施。

  6.提高綜合素質(zhì),防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

  審計(jì)人員的政治思想、業(yè)務(wù)技術(shù)水平等綜合素質(zhì)的改善,是提高審計(jì)質(zhì)量的保證,是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵,特別是涉及到人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。一是要健全審計(jì)職業(yè)教育體系。針對(duì)不同職級(jí)、崗位和知識(shí)結(jié)構(gòu)的人員,實(shí)施分層次培訓(xùn),使培訓(xùn)工作覆蓋審計(jì)干部整個(gè)職業(yè)生涯。努力培養(yǎng)熟悉審計(jì)業(yè)務(wù),同時(shí)又了解和掌握工程技術(shù)、計(jì)算機(jī)、法律、經(jīng)濟(jì)管理等知識(shí),具有分析、鑒別、判斷、協(xié)調(diào)等綜合業(yè)務(wù)能力的復(fù)合型人才,以適應(yīng)日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的需要。二是要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德建設(shè)。樹立誠實(shí)守信、自省自愛、克己慎獨(dú)的職業(yè)道德觀,崇尚“人民利益至上”的道德倫理思想,塑造審計(jì)人員正直向上、知恥明志的基本人格,建立一支嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律,恪守審計(jì)職業(yè)道德,具有依法審計(jì)、客觀公正、實(shí)事求是、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的職業(yè)態(tài)度的審計(jì)干部隊(duì)伍。同時(shí)要以《國家審計(jì)準(zhǔn)則》為依據(jù),建立包含審計(jì)紀(jì)律、審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范等在內(nèi)的全面完整的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度,并確保正確執(zhí)行。三是要規(guī)范審計(jì)工作程序。審計(jì)人員要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作規(guī)范,從確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,送達(dá)審計(jì)通知書,審計(jì)取證,審計(jì)報(bào)告,征求被審計(jì)單位意見,到依法作出審計(jì)處理決定等每個(gè)環(huán)節(jié),都要按照法定程序和要求進(jìn)行,避免審計(jì)執(zhí)法的隨意性。四是要認(rèn)真聽取被審計(jì)單位意見。在實(shí)施對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中,應(yīng)認(rèn)真聽取被審計(jì)單位的情況介紹。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部在述職報(bào)告中自我認(rèn)定的成績和存在的問題,必須通過與單位職工座談會(huì)的形式予以確認(rèn);對(duì)于有爭議的問題應(yīng)進(jìn)一步深入調(diào)查和查證,加以分析判斷,徹底弄清事實(shí),辨明是非,努力消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。五是要健全審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控制度。實(shí)行審計(jì)質(zhì)量抽查、復(fù)核、考核制度,嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),提高審計(jì)工作質(zhì)量,力爭每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都做到事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、處理適當(dāng),努力減少和降低風(fēng)險(xiǎn)因素,不斷提高審計(jì)質(zhì)量和效果。

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