清查“小金庫”要善于從賬內(nèi)向賬外延伸拓展

來源: 吳震雄編輯： 2010/09/21 11:45:33　　字體：大小

　　當前行政機關、企事業(yè)單位“小金庫”的存在形式多種多樣，保密措施好，透明度低，隱蔽性強，往往賬面上處理得很干凈，尤其是實行會計集中核算后單純通過審閱會計賬目和會計憑證不容易被發(fā)現(xiàn)，因此清查“小金庫”不能僅局限于對會計資料的審查，要注重賬內(nèi)賬外相結合，尤其是賬外延伸拓展很重要。

　　一是要從查看被審計單位的會議記錄、合同協(xié)議、工作報告等方面實現(xiàn)突破。審計進點后，審計人員要關注被審計單位的會議記錄、協(xié)議、工作報告等賬外資料，注意發(fā)現(xiàn)線索。如我們在對某機關單位進行領導干部經(jīng)濟責任審計時，發(fā)現(xiàn)該機關會議記錄中記載對下屬幾個單位水電費實行由主管部門統(tǒng)一收取統(tǒng)一支付的管理模式，但在賬面上卻只有支付水電費的情況，未發(fā)現(xiàn)從下屬單位收取水電費的記錄。利用掌握的線索，審計人員找來相關人員進行詢問，終于牽出一個利用自制收據(jù)從下屬單位收取水電費、房租費以及其他攤派費用等金額達103.5萬元的“小金庫”。

　　二是要從對被審計單位資產(chǎn)監(jiān)盤中實現(xiàn)突破。盡管對被審計單位的資產(chǎn)進行監(jiān)督盤點比較麻煩、繁瑣，但這道程序對清查“小金庫”非常有效。首先對固定資產(chǎn)進行監(jiān)督盤點，看是否有賬外資產(chǎn)，并且要到現(xiàn)場實地查看，看其資產(chǎn)的新舊程度、所有權和使用權情況，邊看邊詢問，重點關注門面房，看其是否出租、出售，以及出租、出售收入是否全額入賬。如我們在對某事業(yè)單位進行財務收支審計時，通過對固定資產(chǎn)進行現(xiàn)場監(jiān)督盤點發(fā)現(xiàn)，固定資產(chǎn)賬實不符，存在資產(chǎn)賬外運行的情況，經(jīng)過詢問和深查，終于挖出一個將資產(chǎn)出租、出售收入設立的“小金庫”。其次對庫存現(xiàn)金和有價證券進行突擊盤點，必要時可在第一次盤點后再殺個“回馬槍”，出其不意，攻其不備，對存放在保險柜里的現(xiàn)金、有價證券、存折、票據(jù)、證件等所有資料要一一查看，不能漏掉任何蛛絲馬跡。對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點是清查“小金庫”最常用最有效的辦法之一。

　　三是要從對相關單位進行延伸調(diào)查中實現(xiàn)突破。在對被審計單位的收入、支出進行審計時，要注重到相關單位進行延伸調(diào)查，核實其收入、支出的真實性、合法性。如我們在對某單位進行財務收支審計時，發(fā)現(xiàn)其賬面列支的會議費、培訓費數(shù)額較大，在決定對所涉及的承辦單位某酒店進行延伸調(diào)查后發(fā)現(xiàn)被審計單位與該酒店串通，虛開發(fā)票轉移資金36萬元，設立“小金庫”，用于發(fā)放職工福利和請客送禮。

　　四是要從審計線索資源整合利用中實現(xiàn)突破。要注重將審計機關內(nèi)部各個業(yè)務部門掌握的審計線索進行收集整理，形成線索資源加以整合利用。如我們在對某機關單位進行經(jīng)濟責任審計時，其他業(yè)務部門提供了一個線索：該被審計單位使用自制收據(jù)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)收取攤派費用。根據(jù)這一線索我們順利查出了一個設立多年的“小金庫”，收繳賬外資金71萬元。

　　五是要從審計暗訪中實現(xiàn)突破。對于收費對象為自然人的被審計單位進行審計時，可以通過暗訪收費對象來達到審計目的。如我們在對某學校進行財務收支審計時，通過暗訪學生和學生家長，查出學校采用不開任何收據(jù)向學生收取試卷費、資料費、補課費、班費等費用設立的“小金庫”，涉及金額52萬元。

　　除此之外，我們還可以使用審計公示、獎勵舉報等多種方式方法來尋求清查“小金庫”的賬外拓展突破。

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