摘要：隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，外部經(jīng)營環(huán)境和理財環(huán)境也日趨復(fù)雜，施工企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險都在加大。為了維護資本完整，保護債權(quán)人利益，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營得以持續(xù)進行和發(fā)展，本文分析了施工項目財務(wù)管理的現(xiàn)狀，剖析了財務(wù)管理薄弱的原因，提出了施工項目加強財務(wù)管理的對策。

　　0 引言

　　施工項目是施工企業(yè)的基礎(chǔ)。施工項目財務(wù)管理在整個公司財務(wù)工作中具有舉足輕重的地位。它不僅是項目管理的中心，也是公司整個財務(wù)信息的來源。只有發(fā)揮項目財務(wù)管理的作用，加強成本控制，強化財務(wù)監(jiān)控，規(guī)避項目經(jīng)營風(fēng)險，才能使項目和公司在現(xiàn)有資源的條件下實現(xiàn)較好的經(jīng)濟目標。

　　1 施工項目財務(wù)管理存在的問題

　　1.1 資金分布廣，管理難度較大

　　由于施工企業(yè)點多線長、高度分散，對資金管理提出了較高的要求，既要資金集中以提高使用效益，又要安排好各級各部門以及區(qū)域經(jīng)營、工程項目的資金需求。這就要掌握一個度，搞好資金融通和調(diào)控。特別在目前市場經(jīng)濟不夠完善的情況下，有的工程不能按時取得預(yù)收備料款、預(yù)收工程款，有的工程不能按時辦理工程價款結(jié)算，有的工程質(zhì)保金、尾工款拖欠達幾年等，影響資金的籌集。資金積累不足，支付投標保證金數(shù)量大，占用時間長，新項目設(shè)備需求大，能動用資金有限，同時經(jīng)濟秩序不規(guī)范，信用意識未建立，投資渠道單一又影響了資金的運用。

　　1.2 基礎(chǔ)工作薄弱，責(zé)任成本核算任務(wù)較重

　　由于施工企業(yè)的成本計算基本上是定單法，幾乎每個定單（合同)都不一樣，且自然、地質(zhì)、人文等條件也不同，各施工項目千差萬別，像預(yù)算怎樣分劈，責(zé)任成本怎樣制定，過程怎樣控制，結(jié)果怎樣考核，都有一些新情況新問題。同時認識不足，重視不夠，組織、制度不健全，各部門配合不好，基礎(chǔ)工作薄弱，核算手段比較落后等都影響了責(zé)任成本核算的開展。

　　1.3 涉及面廣，清欠收款任務(wù)較重

　　新上項目多，完成投資大，業(yè)主扣留尾工款、質(zhì)保金數(shù)額較大，支付投標擔(dān)保、履約擔(dān)保押金增多。由于市場經(jīng)濟不夠完善，施工單位的合法權(quán)利得不到保證，計價不到位、結(jié)算滯后，拖欠工程款嚴重。

　　1.4 財務(wù)管理跨度大，監(jiān)督難度大

　　由于施工企業(yè)點多線長，高度分散，加上機構(gòu)、項目人員精簡，素質(zhì)還不夠高，信息手段不夠先進，經(jīng)濟秩序不規(guī)范，經(jīng)濟活動情況復(fù)雜等加大了財務(wù)管理和監(jiān)督的難度。

　　2 加強施工項目財務(wù)管理的對策建議

　　2.1 建立財務(wù)集中核算系統(tǒng)，提高財務(wù)管理的信息化水平

　　企業(yè)財務(wù)管理信息化的核心是運用現(xiàn)代信息技術(shù)，把先進的管理理念和方法引入到管理流程中，提高管理效率和水平，從而促進企業(yè)管理創(chuàng)新和各項管理工作的升級。施工企業(yè)的行業(yè)特點決定了施工企業(yè)流動性大、核算單位多且分散、財務(wù)管控難、信息不統(tǒng)一、傳遞速度慢等客觀情況，尤其在材料采購、消耗、成本核算等環(huán)節(jié)的財務(wù)信息時效性差，會計信息質(zhì)量特別是信息的真實性方面問題突出，更需要對財務(wù)核算實施集中管理。通過財務(wù)集中核算系統(tǒng)的運用，實現(xiàn)多維管控目標：①同一會計核算單位各會計要素數(shù)據(jù)信息相互關(guān)聯(lián)、全面共享；②單一業(yè)務(wù)模塊信息數(shù)據(jù)自動匯總分析；③不同會計期間和業(yè)務(wù)期間數(shù)據(jù)可對比分析；④同時對不同單位間的數(shù)據(jù)也可進行比較分析。通過財務(wù)集中核算系統(tǒng)地運用實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集中、統(tǒng)一與規(guī)范，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程和會計處理流程的統(tǒng)一控制，最終實現(xiàn)全面提高企業(yè)的財務(wù)管理水平和企業(yè)管理水平。

　　2.2 推行全面預(yù)算管理，構(gòu)建成本控制網(wǎng)絡(luò)

　　預(yù)算作為一種控制機制和制度化的程序，是實施財務(wù)管理的有效模式，一個健全的企業(yè)預(yù)算制度實際上是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，預(yù)算制度完備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行的重要保證，也是企業(yè)進行監(jiān)督、控制、審計、考核的基本依據(jù)。對施工企業(yè)而言，更是如此。施工企業(yè)應(yīng)改變目前財務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)的狀況，建立健全全面預(yù)算管理機制，對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實施預(yù)算的編制、分析、考核制度，把生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴格的預(yù)算管理程序之中。計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運用，為全面預(yù)算和及時結(jié)算提供了可能。企業(yè)要以資產(chǎn)為紐帶，實行分級預(yù)算，企業(yè)本級應(yīng)側(cè)重搞好投融資預(yù)算，以資本經(jīng)營預(yù)算為主，實行資金的統(tǒng)一籌劃，集中管理；下屬核算單位要以生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算為主，加強成本費用和資金流量預(yù)算。預(yù)算一經(jīng)確定，即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，不得隨意更改。

　　2.3 加強資金管理，發(fā)揮資金效益

　　資金是項目生產(chǎn)經(jīng)營的血液，是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的必備條件。資金管理的好壞不僅是衡量一個項目財務(wù)管理水平的重要標志，而且直接影響項目的經(jīng)營效益。項目資金管理的目標是提高資金使用效益，降低應(yīng)收款項，保證資金的支付能力，為企業(yè)帶來最大化的凈現(xiàn)金流。工程項目部受公司委托承建項目，必須從自身承受能力和管理效益方面切實履行合同，不能接受業(yè)主墊資要求或大幅度降低工程造價要求。要養(yǎng)成“用業(yè)主的錢干業(yè)主的活”的習(xí)慣，加大工程進度款的催收力度，及時辦理驗工計價和財務(wù)撥款。項目部要承擔(dān)起管好在建項目和通過追加索賠增收節(jié)支、創(chuàng)譽增效的雙重責(zé)任，狠抓追加索賠和工程收尾結(jié)算，明確人員，落實責(zé)任。對分包單位及勞務(wù)作業(yè)層應(yīng)嚴格驗工計價和撥款的審批手續(xù)，不以任何借口推遲或提前計價。根據(jù)項目需要控制成本投入，是項目實現(xiàn)效益有效保證。項目進場時，不要盲目購置設(shè)備，應(yīng)考慮購買與租賃相結(jié)合，既保證生產(chǎn)經(jīng)營的需要，又避免資金大量沉淀在機械設(shè)備等固定資產(chǎn)上，加劇資金緊張的矛盾。

　　2.4 加強內(nèi)部會計監(jiān)督，防范項目差錯和舞弊

　　我國會計法規(guī)定，單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料真實性、完整性負責(zé)。這項規(guī)定將單位負責(zé)人和會計監(jiān)督本身緊密結(jié)合起來，為會計監(jiān)督的順利開展創(chuàng)造了良好條件。

　　建立完善的內(nèi)控制度，是會計監(jiān)督工作的基本要求。內(nèi)部控制貫穿與項目生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面，建立實物資產(chǎn)管理制度、資金使用審批制度、差旅費管理辦法、員工借款管理規(guī)定、實物資產(chǎn)臺賬管理、主要材料輔助核算、合同的分類管理等。健全的內(nèi)控制度是保證會計資料真實、合法、完整，提高會計工作質(zhì)量的必要條件，也是加強會計人員相互制約和監(jiān)督，避免和防止會計處理中發(fā)生差錯及營私舞弊行為保證。

　　2.5 完善項目會計委派制，強化財務(wù)的監(jiān)督與控制

　　當(dāng)前，施工企業(yè)為加強財務(wù)控制大多實行了項目委派會計制度。實行會計委派制度，確定了會計相對獨立的法律地位，避免了行政干預(yù)、有利于更好地發(fā)揮會計人員的工作積極性。同時會計委派制進一步強化對項目財務(wù)監(jiān)督和管理，將事后監(jiān)督變?yōu)槭虑邦A(yù)防、事中控制，從而提高了資金的使用效益，促進了廉政建設(shè)。然而，施工企業(yè)同時存在所有權(quán)結(jié)構(gòu)單一，所有者缺位，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴重等問題。強化施工企業(yè)對其所屬核算單位的財務(wù)監(jiān)督與控制，客觀上需要尋找一種所有者對經(jīng)營者的監(jiān)督機制，以保證資金的集中管理和會計信息的真實性。要結(jié)合本企業(yè)實際情況和特點，實行財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部長下管一級和直接委派財務(wù)會計人員等形式多樣的會計委派制，強化事前、事中的及時監(jiān)督，確保企業(yè)內(nèi)統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件的有效運行，切實維護所有者利益，有效地防止信息不對稱和內(nèi)部人控制問題的發(fā)生。

　　施工項目還要建立健全項目內(nèi)部切實可行、又行之有效的內(nèi)部控制制度，使得人人遵守制度、執(zhí)行制度，掌握好工作標準，把施工項目的財務(wù)管理工作做好。