[摘要] 本文主要分析了廣東省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀及通過稅收政策影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的機(jī)制，用廣東省1996年到2006年經(jīng)濟(jì)增長、資本與勞動(dòng)力投入和稅收收入的數(shù)據(jù)，通過變換Cobb-Douglas生產(chǎn)函數(shù)構(gòu)建不同產(chǎn)業(yè)稅收收入份額的變化對(duì)資本與勞動(dòng)力產(chǎn)出彈性的影響模型。得出廣東省在現(xiàn)有稅收制度下，第三產(chǎn)業(yè)稅收份額的增加會(huì)增加資本要素的產(chǎn)出彈性，而減少勞動(dòng)要素的產(chǎn)出彈性。第二產(chǎn)業(yè)稅收份額則對(duì)勞動(dòng)要素的產(chǎn)出彈性有很大影響，對(duì)資本要素的產(chǎn)出彈性影響不明顯的結(jié)論。因此廣東省應(yīng)該著重調(diào)整第二、第三產(chǎn)業(yè)的稅收比重，從而引導(dǎo)資本與勞動(dòng)要素的投向。

　　[關(guān)鍵詞] 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 稅收結(jié)構(gòu) 經(jīng)濟(jì)增長 資本產(chǎn)出彈性 勞動(dòng)產(chǎn)出彈性

　　世界各國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷史表明，每一次經(jīng)濟(jì)上的重大飛躍都是伴隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整實(shí)現(xiàn)的。一方面，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變使勞動(dòng)與資本進(jìn)行重新分配，從生產(chǎn)效率較低的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)向生產(chǎn)效率較高的產(chǎn)業(yè)，給經(jīng)濟(jì)發(fā)展以新的動(dòng)力，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展；另一方面，經(jīng)濟(jì)增長給產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整奠定物資基礎(chǔ)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步合理化。在單一市場機(jī)制調(diào)節(jié)下，經(jīng)濟(jì)資源往往流向投資少、見效快的部門，使有些部門生產(chǎn)力嚴(yán)重過剩，而有些部門卻投資不足，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不夠合理，不利于經(jīng)濟(jì)的長期發(fā)展。同時(shí)，通過市場力量調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也比較緩慢，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整需要政府的參與，而稅收則是政府引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。

　　一、廣東省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀分析據(jù)廣東省統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)，2006年廣東省地區(qū)國內(nèi)生產(chǎn)總值26204.47億元，比2005年增長17.16%.且縱觀近幾年來三大產(chǎn)業(yè)對(duì)GDP增長貢獻(xiàn)份額情況可知，第一產(chǎn)業(yè)對(duì)GDP增長的貢獻(xiàn)率基本呈下降趨勢，第二、第三產(chǎn)業(yè)對(duì)GDP增長的貢獻(xiàn)率基本呈上升趨勢，并成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的主要?jiǎng)恿?。其中?006年第一產(chǎn)業(yè)增加值1577.12億元，增長10.42%；第二產(chǎn)業(yè)增加值13431.82億元，增長18.45%.在投資方面，根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)，廣東省2006年全年第一產(chǎn)業(yè)投資49.34億元，增長69.6%.第二產(chǎn)業(yè)投資3236.05億元，增長15.5%.第三產(chǎn)業(yè)投資4831.50億元，增長17.1%.第一產(chǎn)業(yè)投資增幅較大，但絕對(duì)數(shù)額卻相對(duì)很小，第三產(chǎn)業(yè)的投資所占份額最大。

　　廣東省2006年就業(yè)人數(shù)為5250.09萬人。從技術(shù)人才結(jié)構(gòu)上來看，根據(jù)2004年經(jīng)濟(jì)普查數(shù)據(jù)，2004年末廣東省第二、第三產(chǎn)業(yè)具有中專及以上學(xué)歷技術(shù)人才共793.95萬人，其中第二產(chǎn)業(yè)占47.05%，第三產(chǎn)業(yè)占52.95%.在產(chǎn)業(yè)內(nèi)部，第二產(chǎn)業(yè)的本科及本科以上學(xué)歷技術(shù)人才占第二產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)的2.55%，第三產(chǎn)業(yè)的本科及本科以上學(xué)歷技術(shù)人才占第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)的6.6%.

　　由以上資料可以看出，廣東省在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上主要存在以下幾方面問題：1.第一產(chǎn)業(yè)勞動(dòng)力比重過大，第二、第三產(chǎn)業(yè)技術(shù)人才占比偏低產(chǎn)值占全省GDP6.02%的第一產(chǎn)業(yè)從業(yè)人數(shù)卻占總從業(yè)人數(shù)的30.37%.這說明廣東省第一產(chǎn)業(yè)勞動(dòng)產(chǎn)出率很低，另一方面從第二、三產(chǎn)業(yè)技術(shù)人才學(xué)歷情況看，該省第二、三從業(yè)人員素質(zhì)偏低，高科技人員占比很少。

　　2.第三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平低廣東省對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的投資增幅最大，但其GDP的增幅卻較小，投資利用率不高，這主要是由于我省第三產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)水平偏低。2006年第三產(chǎn)業(yè)增加值11195.53億元，增長16.64%.在第三產(chǎn)業(yè)中，交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)增長17.1%，批發(fā)和零售業(yè)增長11.2%，住宿和餐飲業(yè)增長11.1%，金融業(yè)增長10.8%，房地產(chǎn)業(yè)增長13.9%，其他服務(wù)業(yè)增長11.4%.傳統(tǒng)的生活服務(wù)業(yè)比重較高，這也主要來源于第二產(chǎn)業(yè)的帶動(dòng)，但較高層次的服務(wù)業(yè)包括金融、保險(xiǎn)、咨詢、評(píng)估等行業(yè)比重低。

　　3.工業(yè)結(jié)構(gòu)性矛盾突出從第二產(chǎn)業(yè)高科技人員占從業(yè)人員的比例很低可以看出，廣東省的企業(yè)研發(fā)能力及創(chuàng)新能力還比較低，這就導(dǎo)致了大多數(shù)的企業(yè)集中于科技含量低的初級(jí)產(chǎn)品的生產(chǎn)上，而對(duì)技術(shù)含量要求較高的行業(yè)則明顯缺少高技術(shù)人力資本條件。此外，據(jù)經(jīng)濟(jì)普查數(shù)據(jù)顯示，在科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)投入中，研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)為163.11億元，投入強(qiáng)度 為0.56%.其中，大中型企業(yè)投入研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)147.56億元，投入強(qiáng)度也僅為0.75%.由此可見企業(yè)在科研上的投入力度不夠。

　　二、稅收政策影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析1.從供給角度影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)（1）影響勞動(dòng)力供給首先，稅收可以影響勞動(dòng)力供給總量。 這主要是指通過個(gè)人所得稅的征稅范圍和稅率等方面的調(diào)整影響人們的勞動(dòng)熱情。提高征稅起點(diǎn)及加大費(fèi)用減除范圍都是促進(jìn)勞動(dòng)力供給的措施。一個(gè)地區(qū)的勞動(dòng)力投入總量較多，則有利于該地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。反之抑制人們的勞動(dòng)熱情，此外，不同等級(jí)稅率規(guī)定不合理還會(huì)導(dǎo)致多干一小時(shí)比少干一些的稅后工資低的情況，這樣則會(huì)使人們減少勞動(dòng)力供給時(shí)間。

　　其次，稅收可以影響勞動(dòng)供給結(jié)構(gòu)。 在調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上，可運(yùn)用不同產(chǎn)業(yè)費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)不同這一手段來調(diào)節(jié)不同產(chǎn)業(yè)甚至不同行業(yè)的勞動(dòng)力供給量，從而影響總體的勞動(dòng)結(jié)構(gòu)。

　?。?）影響資本供給一方面，根據(jù)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，投資來源于儲(chǔ)蓄。可以通過稅收影響人們的儲(chǔ)蓄額從而影響資本的供給。利息稅提高則會(huì)減少人們持有貨幣的成本，人們傾向于多消費(fèi)。可見，政府可以通過調(diào)節(jié)利息稅的起征點(diǎn)、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目及扣除范圍、稅率等方面影響資本供給總量。另一方面，稅收可以通過影響企業(yè)融資的成本，而改變儲(chǔ)蓄向投資的轉(zhuǎn)化率。此外，稅收也會(huì)影響自然資源的供給。

　　2.從需求角度影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)（1）影響人們的可支配收入這主要是通過個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅的征收間接影響人們的可支配收入。個(gè)人的可支配收入的改變可以改變?nèi)藗儗?duì)不同層次商品的需求。收入水平偏低的勞動(dòng)力者個(gè)人的可支配收入提高可以促進(jìn)其對(duì)生活必需品的消費(fèi)，收入水平高的勞動(dòng)者的可支配收入提高可以促進(jìn)其對(duì)高檔品，甚至奢侈品的消費(fèi)。反之，減少人們的可支配收入則可降低對(duì)相應(yīng)種類商品的需求。因此，可以通過對(duì)不同收入水平人們的可支配收入的調(diào)節(jié)而影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

　?。?）影響產(chǎn)品的價(jià)格影響產(chǎn)品的價(jià)格是通過稅收影響需求最直接的表現(xiàn)。通過對(duì)不同商品征收的稅率不同，而改變其最終售價(jià)。直接作用于最終消費(fèi)品上的是消費(fèi)稅、營業(yè)稅及關(guān)稅，間接作用于商品上的是增值稅。要促進(jìn)某一產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，則可利用對(duì)其產(chǎn)品采取優(yōu)惠稅率的方法，使企業(yè)利潤率增大，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。反之，要抑制某個(gè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，則可對(duì)其產(chǎn)品課以重稅。

　　三、廣東省稅收政策的實(shí)證分析1.模型說明在李紹榮，耿瑩等人所做的“中國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究”的課題中，他們把Cobb-Douglas生產(chǎn)函數(shù)中加入稅收影響因素，研究了稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長及收入分配的關(guān)系。本文在他們所做的變化了的模型的基礎(chǔ)上稍加改變，把稅收按不同產(chǎn)業(yè)進(jìn)行分類，找出分別代表三大產(chǎn)業(yè)的典型稅目。根據(jù)以上說明，本文將受稅收影響的生產(chǎn)函數(shù)表示如下Cobb-Douglas生產(chǎn)函數(shù)形式：

　　其中Y表示總產(chǎn)出（用GDP表示）；K表示資本投入量；L表示勞動(dòng)投入量；i=1，2，3分別表示第1，2，3產(chǎn)業(yè)，Xi表示第i產(chǎn)業(yè)稅收在當(dāng)年總稅收收入中所占的份額。對(duì)上式兩邊取自然對(duì)數(shù)，可得出稅收結(jié)構(gòu)對(duì)產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)要素效率影響的經(jīng)濟(jì)計(jì)量模型：

　　參數(shù)αi和βi，i=1，2，3分別表示第i產(chǎn)業(yè)的稅收份額對(duì)資本和勞動(dòng)要素產(chǎn)出的彈性，同時(shí)在一定程度上也表示稅收結(jié)構(gòu)份額對(duì)資本和勞動(dòng)的產(chǎn)出效率的影響。

　　2.數(shù)據(jù)來源根據(jù)《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》，選取1996到2006年的數(shù)據(jù)。GDP來源于“各地區(qū)國民生產(chǎn)總值”（億元）；資本投入K來源于“各地區(qū)資本形成總額及構(gòu)成表”（億元）；勞動(dòng)力投入L來源于“各地區(qū)按三次產(chǎn)業(yè)分的從業(yè)人員表”（萬人）。

　　由于所掌握的數(shù)據(jù)的有限性，在Xi的處理上，本文采取根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的三大產(chǎn)業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，以及各種稅目所主要針對(duì)的征稅對(duì)象，從廣東省分項(xiàng)目稅收收入中選取各個(gè)產(chǎn)業(yè)的典型稅目，按產(chǎn)業(yè)類型進(jìn)行歸類，最后再算出該產(chǎn)業(yè)稅收占所選取稅收項(xiàng)目總數(shù)的比例。由于本文是選取與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)關(guān)系較大的稅目，目的是通過研究稅收結(jié)構(gòu)的變化對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長的影響，所以可以暫時(shí)忽略其他稅目的影響。

　　3.實(shí)證分析利用Eviews5.0軟件包對(duì)方程（2）進(jìn)行回歸，剔除掉不顯著的變量得到如下估計(jì)結(jié)果：LOGGDP=0.961480*X1*LOGK+5.563484*X3*LOGK+1.123029*X2*LOGL-4.432244*X3*LOGL（3）

　　從方程（3）中可以看出，第二產(chǎn)業(yè)稅收收入占總稅收的份額增加可以增加勞動(dòng)要素的產(chǎn)出彈性，但對(duì)資本要素的產(chǎn)出彈性無顯著影響；第三產(chǎn)業(yè)稅收收入占總稅收的份額的增加相應(yīng)增加資本要素的產(chǎn)出彈性，減少勞動(dòng)要素的產(chǎn)出彈性，并且都十分顯著；第一產(chǎn)業(yè)稅收收入份額的改變會(huì)增加資本要素的產(chǎn)出彈性，但影響并不大。

　　具體來說，第三產(chǎn)業(yè)稅收收入在總收入中的份額X3每增加1%會(huì)使資本要素的產(chǎn)出彈性約增加5.5635%，勞動(dòng)要素的產(chǎn)出彈性約減少4.4324%.第二產(chǎn)業(yè)稅收收入在總收入中的份額X2每增加1%，會(huì)使勞動(dòng)要素的產(chǎn)出彈性增加1.1230%.第一產(chǎn)業(yè)稅收收入在總收入中的份額X1增加1%，對(duì)資本要素與勞動(dòng)要素均無明顯影響，這也正與現(xiàn)在取消農(nóng)業(yè)稅的現(xiàn)狀相吻合。

　　在過去的十一年中，正是第一產(chǎn)業(yè)向第二產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的階段。第二產(chǎn)業(yè)主要為勞動(dòng)力密集型產(chǎn)業(yè)，有大量的勞動(dòng)力由第一產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)向第二產(chǎn)業(yè)，隨著第二產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，其稅收收入在總稅收中的比重也不斷增大。由于第三產(chǎn)業(yè)對(duì)資本投入有更大的產(chǎn)出彈性，我省正積極發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，加大對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的投入，進(jìn)一步引導(dǎo)資源的優(yōu)化配置。

　　現(xiàn)階段廣東省第二產(chǎn)業(yè)稅收比重約占80%左右，而第三產(chǎn)業(yè)比重在13%～20%左右，處在嚴(yán)重失衡的狀態(tài)。隨著該省第三產(chǎn)業(yè)的逐步發(fā)展，最終加大第三產(chǎn)業(yè)的稅收比重，減少第二產(chǎn)業(yè)的稅收比重，使稅收比重達(dá)到合理的狀態(tài)。

　　四、稅收政策建議要實(shí)現(xiàn)廣東省產(chǎn)業(yè)之間結(jié)構(gòu)優(yōu)化，產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)升級(jí)，以實(shí)現(xiàn)該省經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，總體來講，是在保持現(xiàn)有第二產(chǎn)業(yè)生成能力的基礎(chǔ)上，著重發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。在第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部，著重調(diào)整重要資源、重大基礎(chǔ)設(shè)施等重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域，制定特殊的稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)企業(yè)通過兼并、收購、聯(lián)合等方式做大做強(qiáng)，提高規(guī)模效益，形成有強(qiáng)大競爭力的產(chǎn)業(yè)集團(tuán)。在第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部，則是在保持傳統(tǒng)優(yōu)勢行業(yè)的基礎(chǔ)上，加大發(fā)展廣東省金融服務(wù)業(yè)與信息產(chǎn)業(yè)等，制定扶持該產(chǎn)業(yè)的相關(guān)政策。

　　從經(jīng)濟(jì)增長和稅收結(jié)構(gòu)的份額來看，在現(xiàn)階段我省的經(jīng)濟(jì)增長中，仍然是以第二產(chǎn)業(yè)為主，有必要利用稅收杠桿在數(shù)量和結(jié)構(gòu)上調(diào)整第二、三產(chǎn)業(yè)的比重，總體份額上三增二減，產(chǎn)業(yè)內(nèi)部則根據(jù)需求做到有增有減。而不是單純的增加第三產(chǎn)業(yè)的稅收，減少第二產(chǎn)業(yè)的稅收。稅收比重的調(diào)整隨著第二三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的調(diào)整而調(diào)整。

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