先案頭分析再實地核查

來源: 李長杰甄萍李欣編輯： 2009/07/30 09:24:42　　字體：大小

　　某水泥集團公司主營水泥生產，企業(yè)產品享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策，下設3家分公司?？偣静扇≠Y金統一、供應統一、銷售統一的形式，3家分公司均為獨立核算、自負盈虧的法人。近幾年，該集團公司水泥產量及銷售量持續(xù)增長，水泥主產品的生產規(guī)模及市場覆蓋面居該市同行業(yè)之首。

　　該市國稅局日前對該公司進行檢查，準備了一套“五四三”工作方案。“五”，即五步工作法。第一步是系統篩選，利用CTAIS系統中企業(yè)的申報數據與行業(yè)采集表的數據，運用評估模板篩選異常指標；第二步是關聯比對，將測算的數據與企業(yè)申報的數據核對找疑點；第三步是實地核查，根據發(fā)現的疑點線索與企業(yè)人員約談或實地調查來排除疑點；第四步是客觀定性，通過調查核實企業(yè)的違法違章行為，客觀地給予定性和適當作出處理；第五步是認真分析，對發(fā)現的問題分析原因，向企業(yè)提出改進意見，警示類似問題發(fā)生。“四”，即設計四張自動運算excel工作底稿，分為兩個案頭《采集表》和兩個實地核查《分析表》。運用excel表格的公式和自動運算功能，對比分析該水泥行業(yè)的評估模板。“三”，即對該水泥行業(yè)納稅評估采用檢查核對法、配比推算法、定額測算法三種方法。

　　檢查人員將評估過程分成兩個階段，一是案頭分析，二是實地核查。在案頭分析階段，首先，運用CTAIS系統，對水泥集團下設的A公司的納稅申報、稅負、發(fā)票使用等數據進行梳理，提取涉稅數據。其次，通過四張excel工作底稿，進行企業(yè)內外部指標數據的采集。內部的數據主要包括化驗室臺賬、原材料投入量、水泥出廠臺賬、水泥和生料配比、行業(yè)能耗指標等，外部數據是從經濟管理部門和行業(yè)協會取得的企業(yè)生產能力數據、電力部門信息等。再其次，結合采集和掌握的內外部數據信息，運用通用指標，從不同角度對企業(yè)涉稅情況進行審核分析，短時間內就找到了切入點。在實地核查階段，檢查人員實地采集了該行業(yè)的專業(yè)數據，錄入到實地核查分析模板。通過核對生產臺賬，材料入庫、出庫、銷售數量，銷售水泥數量與財務核算數據，從供電部門取得的企業(yè)的耗電量與企業(yè)財務賬耗電量，散裝水泥產量與財務賬水泥產量后，運用定額測算法，分析數據之間存在的差異。通過這一系列工作后，最終確定了企業(yè)因計算錯誤少計算產量和收入的涉稅問題。

　　檢查結果顯示，該公司2007年實際銷售量比賬上銷售量少0.45萬噸，2008年1月~6月有1.2萬噸收入沒有計入銷售額，扣除產品成本及稅費，2007年1月~2008年6月，A公司應補繳企業(yè)所得稅12.5萬元，補繳增值稅70萬元。該公司2007年還有部分產品以成本價銷售給了關聯企業(yè)B公司，應調增應納稅所得額2.1萬元，補繳企業(yè)所得稅0.7萬元，補繳增值稅0.3萬元。

責任編輯：Sylar

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