依法治稅是稅收工作的基礎、靈魂和立足點，并貫穿于組織收入的各個方面及稅收工作的全過程，是完成稅收任務的核心手段。江西省地方稅務局核心工作理念之一便是“堅持把依法治稅作為地稅工作的靈魂”。本文試著從依法治稅與組織收入的角度作簡要探討，力求兩者有機地統(tǒng)一起來，達到良性互動，最終實現(xiàn)加快地稅收入增長的目的。

　　一、面臨的現(xiàn)實矛盾

　?。ㄒ唬┱愂招袨?。

　　由于地方政府履行政府職能的財力不足，在組織收入過程中，采取各種手段，千方百計挖中央稅收、保地方財力。在稅收問題上，地方本位主義嚴重，不少地方保護、縱容偷稅，造成國家稅收大量流失。有些政府急于發(fā)展地方經(jīng)濟，體現(xiàn)政績，違反經(jīng)濟規(guī)律，急功近利，以權代法，干預稅收工作，揠苗助長，不利于稅收的可持續(xù)發(fā)展。

　?。ǘ┒愂諠撘?guī)則。

　　1.稅收計劃大于法律。雖然近幾年，全省各地以計劃為導向的考核模式日趨規(guī)范，但由于地方財政的支出比較剛性，導致各地稅收計劃仍然采取基數(shù)法，“以支定收”，即按照上年完成量加增量來確定的，而不是根據(jù)地方經(jīng)濟實際發(fā)展情況下達，兩者之間存在較大偏差。由于在實踐工作中稅收計劃的剛性非常強，依法治稅的地位會屈從于保任務，導致“寅吃卯糧”，收過頭稅等行為的發(fā)生。

　　2.稅收制度外競爭。為完成稅收任務，體現(xiàn)地方經(jīng)濟發(fā)展成果，在長期的稅收工作實踐中，各級地方政府形成了一種不成文的、默契的稅收制度外的競爭，通過稅收返還，稅收獎勵、稅收折扣等形勢吸引轄區(qū)外納稅人在本地立足生根，或?qū)⑤爡^(qū)外發(fā)生的稅款轉(zhuǎn)引過來，嚴重虛增收入水分，擾亂稅收征管秩序，侵蝕稅基，違背了稅法公平原則，嚴重地破環(huán)了依法治稅環(huán)境。近年來，我省一些市縣在地方政府的強力推動下，車業(yè)和公司等經(jīng)濟稅收大幅增長，發(fā)展速度可謂“相當快”。

　　（三）納稅人稅收遵從度低。

　　目前，受現(xiàn)行稅制、征稅努力程度、稅收文化等的影響，我國大部分納稅人依法納稅意識相當?shù)?，對稅收所持的態(tài)度不端正，表現(xiàn)為自私不遵從。為了自身利益，千方百計地偷逃稅款，偷逃稅行為相當普遍，并不覺得可恥，甚至還會引以為榮。同時，由于不知法，不愿花時間了解稅收法律法規(guī)，因此不能正確履行納稅義務。納稅人不自覺辦理納稅登記，在農(nóng)村還存在較多的漏征漏管戶。

　　（四）稅收執(zhí)法水平不高。

　　一部分稅務人員由于自身政治、業(yè)務素質(zhì)不高，在稅收執(zhí)法過程中會出現(xiàn)這樣那樣的錯誤，增加了征納雙方的矛盾。同時，由于廣大納稅人法治意識在增強，社會各界監(jiān)督力度在加大，對稅收工作的要求越來越高，一些稅務人員擔心出現(xiàn)執(zhí)法錯誤，被追究責任，在稅收執(zhí)法時存在畏難情緒。極個別稅務干部不依法征稅、照章辦事，而是濫用職權，越權執(zhí)法，甚至與違法犯罪分子相勾結，從事偷騙稅等違法犯罪活動，在社會上產(chǎn)生了很壞的影響。

　　二、產(chǎn)生問題的根源和成因分析

　?。ㄒ唬┴斦w制不夠完善，加劇了組織收入與依法治稅的矛盾。

　　新的稅收體制將稅收管理權限高度集中在中央，賦予地方稅收管理權較少。為了解決改革開放和發(fā)展中碰到的一些實際困難和問題，客觀上迫使地方政府在稅收上采取一些靈活變通的做法，破壞了稅法的統(tǒng)一性、嚴肅性和權威性。同時，地方財政預算分配體制不完善，稅收計劃任務出現(xiàn)畸輕畸重現(xiàn)象，很難體現(xiàn)地區(qū)間的經(jīng)濟發(fā)展差異。特別是經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)和經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)形成了“藏富于民”和“竭澤而漁”的鮮明反差。

　?。ǘ┮婪ㄖ味惖娜宋沫h(huán)境尚未真正形成。

　　長期以來，因稅法宣傳的廣度和深度受到限制，相當一部分納稅人的思維方式還是停留在權大于法和情優(yōu)于制度的觀念上，在法律面前沒有真正體現(xiàn)出人人平等的法制原則。部分執(zhí)法者認識不到依法治稅的重要性，仍存在有法不依，執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象。相當一部分公民的納稅法律意識薄弱，存在著許多錯誤認識，不少的納稅人成為了“法盲”，偷逃稅行為屢禁不止。社會整體信用下降，非誠信納稅支付的失信成本過低，誠信納稅的榮譽不高，也是造成納稅人不依法納稅的一個重要原因。

　?。ㄈ┒悇請?zhí)法制約不力。

　　目前稅收執(zhí)法過程中之所以出現(xiàn)這樣那樣的問題，一個關鍵原因還在于我們?nèi)狈^硬的“內(nèi)功”，無論是思想政治教育還是業(yè)務培訓，都不同程度地存在著不系統(tǒng)、不扎實、缺乏針對性、實效性問題。部分稅務人員對學習不夠，在執(zhí)法過程中很容易出現(xiàn)執(zhí)法偏差，執(zhí)法較為隨意。同時，缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督。近年來，稅收執(zhí)法的不透明，使社會這一外部監(jiān)督力量對稅務執(zhí)法人員的監(jiān)督難以到位。在內(nèi)部中，政務不公開，渠道不暢通，下級難以監(jiān)督或不敢監(jiān)督；有關監(jiān)督規(guī)章制度不細，執(zhí)行不力，監(jiān)督機制不完善，不利于監(jiān)督：專門監(jiān)督機關重事后查辦，輕事前防范等。這些都嚴重防礙了組織收入工作的依法開展。

　　三、堅持依法治稅，促進地稅收入較快增長

　?。ㄒ唬┛茖W制定稅收計劃。

　　在我國現(xiàn)有經(jīng)濟社會發(fā)展狀況和稅收管理水平基礎上稅收計劃仍將長期存在。因此，一方面要牢固樹立依法治稅思想，堅持組織收入原則，稅收計劃要服從稅收法治這一原則，兩者共同遵循從經(jīng)濟到稅收的原則。另一方面，在準確分析上年實收數(shù)的基礎上，根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展速度、稅收彈性系數(shù)確定當年稅收增量，綜合考慮重點稅源變化趨勢和政策性增減收因素的影響，盡量使稅收計劃接近稅源實際。

　?。ǘ┨岣哒骷{雙方的遵從意識。

　　在整個稅收工作中樹立起稅法至高無上的權威，任何人、任何組織都沒有超越法律的權力，任何權力都必須接受法律的監(jiān)督和制約。一方面，納稅人有要積極了解稅收法律法規(guī)，自覺履行納稅義務，提高納稅水平。另一方面，稅務干部要加強學習，提高政治、業(yè)務素質(zhì)，加大納稅宣傳力度，強化內(nèi)部監(jiān)督，接受外部監(jiān)督，努力提高執(zhí)法水平，使征納雙方形成“征稅遵從”和“納稅遵從”意識，按照權利和義務對等的原則自覺遵守稅法、自覺履行稅法規(guī)定的權利和義務。

　?。ㄈ┘涌齑骶W(wǎng)絡建設步伐。

　　近幾年的實踐工作表明，從資源稅委托保安服務公司和煤炭局、建筑安裝稅收委托城市投資開發(fā)公司、車船稅委托保險公司代征，到房地產(chǎn)稅收實行一體化管理等，地稅的代征網(wǎng)絡建設工作取得了明顯的成效。2008年，我市資源稅增長18.8%，車船稅增長382.9%，二手房稅收增長76.4%.2009年1～6月份，建筑業(yè)稅收增長49.9%.進一步爭取各級黨政領導、各部門和社會各界的支持配合，加強與相關部門進行信息交流，積極探索在新形勢下地方稅務機關與司法、工商、財政、國稅、銀行、國土等執(zhí)法部門協(xié)作的新途徑、新方法，建立長效機制，借助這些部門的職能優(yōu)勢，形成征管合力，共同構筑依法治稅的新防線。

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　　信息化是稅收征管專業(yè)化的前提和基礎，征管工作的制約與監(jiān)控，只有依賴信息化才能實現(xiàn)。加強信息化建設，能降低人為的稅收風險，減少稅收執(zhí)法隨意性，提高征管效率。2005年，江西地稅系統(tǒng)征管軟件系統(tǒng)順利上線，率先在全國地稅實現(xiàn)了征管信息數(shù)據(jù)的省級“大集中”，初步構建了符合江西地稅實際的現(xiàn)代管理機制。實踐證明，我市2005～2008年共實現(xiàn)地稅增量13 740萬元，至2008年末，我市地稅收入規(guī)模達到21 691萬元，增幅達到49.3%，提前兩年實現(xiàn)“十一五”規(guī)劃預期目標。據(jù)測算，有相當一部分增量來自信息化系統(tǒng)水平的提高因素，“人機共管”的效率得以明顯發(fā)揮。進一步完善當前稅收征管業(yè)務軟件系統(tǒng)，減少漏洞，加快相關業(yè)務模塊的開發(fā)和使用；實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)與系統(tǒng)外數(shù)據(jù)的便捷交換，提高地稅與工商、國稅、銀行、公安、法院、土管、房管等部門信息的共享度。同時，進一步提高系統(tǒng)的查詢、分析、監(jiān)控職能，使信息化建設逐步走向?qū)I(yè)化，為依法治稅工作提供有力地支撐，加快推動依法治稅進程。

　?。ㄎ澹┘訌娂{稅評估。

　　納稅評估作為現(xiàn)代稅收征管體系的一個重要組成部分，與稅收征管各個環(huán)節(jié)有著密不可分的聯(lián)系。推行納稅評估，既可以有效防止納稅人偷稅行為的發(fā)生，又可以提前發(fā)現(xiàn)納稅人存在的涉稅違法違規(guī)“苗頭”。同時，還可以督促稅務人員依據(jù)法律法規(guī)，履行自己的職責，達到以制度管理人的目的。積極探索建立一套有效的評估機制，細化、量化各崗位職責，選取業(yè)務素質(zhì)較高的稅務干部組成納稅評估專業(yè)隊伍。在實際工作中，深入調(diào)查，靈活分析，采用科學的評估體系，運用參數(shù)分析等方法，全面了解評估對象的經(jīng)營活動，分析申報資料中存在的疑點。通過進行有效的納稅評估，既可以促進征納和諧，提高納稅人稅法遵從度，也可以進一步提高稅收征管質(zhì)量。

　?。娀云笨囟?。

　　發(fā)票管理是稅務日常管理的一個重要環(huán)節(jié)。近幾年的征管工作表明，加強“以票控稅”的源頭的管理可以起到事半功倍的效果。在實際工作中，建立一套完整的發(fā)票管理與稅收征管相銜接的科學制度，以制度為突破口，以辦法為依托，使發(fā)票管理在實際工作中有章可循，遏制稅款流失。同時，以信息化技術為支撐，特別針對一些管理難度比較大的行業(yè)，如房地產(chǎn)業(yè)、服務業(yè)、建筑安裝業(yè)、交通運輸業(yè)，尤其要做好“以票控稅”工作。通過逐步推廣使用稅控裝置和擴大定額發(fā)票的使用范圍，建立和完善發(fā)票違章舉報有獎制度，并進一步加大發(fā)票檢查和處罰力度，充分調(diào)動全社會的力量參與發(fā)票管理，最終達到以票控稅、以票管稅的目的。