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淺談對(duì)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的思考

來(lái)源: 岳松 趙曉華 莊瑜 編輯: 2010/09/14 10:33:36  字體:

  論文摘要:稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用一定的指標(biāo)體系對(duì)稅收管理過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行概括性的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)本著系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的、權(quán)變的跟光,注重對(duì)指標(biāo)的相互關(guān)系及其權(quán)重的確定,采取客觀,公正、科學(xué)、全面的評(píng)價(jià)方法。將目標(biāo)管理、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)以及平衡記分卡等評(píng)價(jià)技術(shù)引入到稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)工作中,建立一種適用于不同層面的績(jī)效評(píng)價(jià)體系,能夠?yàn)樘岣哔|(zhì)量和效率提供有效的評(píng)價(jià)方法。

  一、稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)概述

  稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用一定的指標(biāo)體系對(duì)稅收管理過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行概括性的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)本著系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的、權(quán)變的眼光,注重對(duì)指標(biāo)的相互關(guān)系及其權(quán)重的確定,采取客觀、公正、科學(xué)、全面的評(píng)價(jià)方法,快捷準(zhǔn)確地將信息反饋給管理層,以供實(shí)施控制決策之用。稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)可以從效果和效率兩方面進(jìn)行。

  (一)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)的目標(biāo)

  稅收管理的目標(biāo)是為了促使納稅人依法納稅。稅收管理績(jī)效目標(biāo)服從和服務(wù)于稅收管理目標(biāo),通過(guò)實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià),引導(dǎo)和促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)稅收管理目標(biāo)。因此,稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是在稅收遵從的前提下,為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的納稅服務(wù),從而達(dá)到稅收收益最大化和納稅滿意度最大化。

  (二)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)施前提

  一是要有高質(zhì)量的數(shù)據(jù)資源。實(shí)施有效的稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)要求高度的稅收信息化程度,管理數(shù)據(jù)資源高度集中,至少要到省一級(jí),有專業(yè)的數(shù)據(jù)處理中心,對(duì)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)資源實(shí)時(shí)進(jìn)行校驗(yàn)、統(tǒng)計(jì)、篩選、分類、分析,有相應(yīng)的保障數(shù)據(jù)質(zhì)量和安全的制度和措施。二是對(duì)稅收管理過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理。要最終做出績(jī)效評(píng)價(jià)的判斷結(jié)果,除了建立科學(xué)的指標(biāo)體系,還必須有可行的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行分析評(píng)判。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是評(píng)價(jià)結(jié)果產(chǎn)生的基準(zhǔn)和前提。

  (三)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)的主體

  在高度信息化條件下,稅收管理主體可以分為兩個(gè)層面:管理層面和操作層面。管理層面主要指省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)和單純具有內(nèi)部管理職能、不直接面對(duì)納稅人的地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),操作層面即為直接面向納稅人的地市級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)。在稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系下,稅收管理主體就是稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)的主體。

  (四)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)的范圍

  現(xiàn)代稅收管理理論中的稅收管理.主要是指稅收的征收管理,只包括稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)包括對(duì)稅務(wù)行政管理權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)行使績(jī)效的評(píng)價(jià)。本文主要是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的過(guò)程及其結(jié)果產(chǎn)生的績(jī)效,即稅收管理績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。

  二、構(gòu)建稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系應(yīng)注意事項(xiàng)

  (一)合理設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)

  指標(biāo)設(shè)計(jì)在以“目標(biāo)管理”為手段的績(jī)效評(píng)價(jià)體系中具有重要意義。指標(biāo)既是稅務(wù)人員工作行為的導(dǎo)向,又是評(píng)價(jià)稅務(wù)人員工作業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)。好的指標(biāo)可以起到事前積極誘導(dǎo)和事后公正評(píng)價(jià)的作用,差的指標(biāo)會(huì)使整個(gè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系失效甚至對(duì)整個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)造成危害。我們對(duì)稅務(wù)人員工作績(jī)效進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)的全部?jī)?nèi)容,必須涵蓋稅務(wù)人員7O~8O以上的工作,根據(jù)崗位職責(zé)確定指標(biāo)。指標(biāo)的設(shè)計(jì)要體現(xiàn)多元化,不僅要能綜合反映稅務(wù)人員的工作業(yè)績(jī),還要考核其工作態(tài)度、創(chuàng)新精神、知識(shí)水平、工作能力,是否能與他人交流與共享信息。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以結(jié)合實(shí)際在此基礎(chǔ)上自行設(shè)計(jì)指標(biāo)體系。這就意味著指標(biāo)的設(shè)計(jì)要堅(jiān)持定量分析和定性分析相結(jié)合,對(duì)于兩類指標(biāo)組合權(quán)重的選擇取決于被評(píng)價(jià)稅務(wù)人員的崗位職責(zé)。不同的部門工作側(cè)重點(diǎn)不同,有的是在于提高納稅人的滿意程度,樹立稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好形象,有的是在于實(shí)現(xiàn)稅款的應(yīng)收盡收、減少納稅人的稅款漏征率。對(duì)量化指標(biāo)要求高的稅務(wù)部門,則量化指標(biāo)的權(quán)重大些,對(duì)定性指標(biāo)要求高的稅務(wù)部門,則定性指標(biāo)的權(quán)重大些。

  (二)注意事中溝通

  若把稅務(wù)部門績(jī)效評(píng)價(jià)體系比做一臺(tái)機(jī)器,溝通在其中所起的作用就是潤(rùn)滑劑,它能保證整個(gè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系良性運(yùn)轉(zhuǎn)。沒(méi)有完善的信息交流和溝通機(jī)制也就沒(méi)有稅務(wù)部門的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。溝通存在于評(píng)價(jià)前、評(píng)價(jià)中、評(píng)價(jià)后三個(gè)階段。在績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施前的指標(biāo)設(shè)計(jì)階段,稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)或評(píng)價(jià)者應(yīng)把被評(píng)價(jià)人員納入到指標(biāo)的設(shè)計(jì)過(guò)程中。溝通一方面可以使績(jī)效指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)成為每一個(gè)部門和稅務(wù)人員均能理解的共同語(yǔ)言,從而對(duì)其行為產(chǎn)生事前誘導(dǎo)作用,消除排斥心理、引導(dǎo)接受并指導(dǎo)行為;另一方面也避免了指標(biāo)的設(shè)計(jì)與實(shí)際相脫離,增強(qiáng)了指標(biāo)的可操作性。對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)后的溝通,評(píng)價(jià)人員根據(jù)被評(píng)價(jià)稅務(wù)人員的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果,鼓勵(lì)與組織目標(biāo)一致的行為,同時(shí)對(duì)于不符合或偏離組織目標(biāo)的行為予以引導(dǎo),幫助找到原因,并提出改進(jìn)建議使其接受進(jìn)一步的培訓(xùn)或改變工作態(tài)度。人們最常忽視的是評(píng)價(jià)過(guò)程中的溝通,然而在評(píng)價(jià)過(guò)程中及時(shí)進(jìn)行溝通引導(dǎo)被評(píng)價(jià)稅務(wù)人員的行為,可以防微杜漸,大大改善評(píng)價(jià)結(jié)果。在實(shí)際工作中,事中溝通也通常最有效。

  (三)根據(jù)個(gè)體需要選擇激勵(lì)手段

  績(jī)效評(píng)價(jià)與績(jī)效付酬是不可分割的兩個(gè)方面。傳統(tǒng)行為學(xué)理論分析,行為是由動(dòng)機(jī)支配的,而動(dòng)機(jī)是由需要所引起的。因此了解和把握人的需要特點(diǎn),是建立有效的激勵(lì)制度的基礎(chǔ)。需要的層次性決定了激勵(lì)手段的多樣性,即物質(zhì)激勵(lì)和非物質(zhì)激勵(lì)相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制。對(duì)于物質(zhì)激勵(lì),可以通過(guò)對(duì)薪酬體制的設(shè)計(jì)而完成,在績(jī)效評(píng)價(jià)體系中,稅務(wù)人員的工資一公務(wù)員基本工資+績(jī)效工資x工作難易系數(shù)。對(duì)于非物質(zhì)激勵(lì),可以通過(guò)“情感激勵(lì)”對(duì)稅務(wù)人員個(gè)體工作給予認(rèn)同、尊重、表?yè)P(yáng),對(duì)其職位的提升、賦予信任和責(zé)任來(lái)實(shí)現(xiàn)。評(píng)價(jià)人員必須確定被評(píng)價(jià)稅務(wù)人員目前所處的需求層次和特點(diǎn),并依據(jù)其特點(diǎn)選擇適合不同個(gè)體的激勵(lì)結(jié)合方式。

  (四)建立硬性約束機(jī)制

  激勵(lì)和約束是稅務(wù)部門績(jī)效評(píng)價(jià)體系中的兩個(gè)不可分割的因素,只有二者之間實(shí)現(xiàn)整體協(xié)調(diào),才能發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)的功能???jī)效評(píng)價(jià)體系內(nèi)的約束實(shí)際上是一個(gè)問(wèn)題的兩個(gè)方面,一方面如果稅務(wù)人員的評(píng)價(jià)結(jié)果較差或與整個(gè)系統(tǒng)的目標(biāo)相悖,將遭受批評(píng)和懲罰,為此付出代價(jià);另一方面對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果差的稅務(wù)人員的處罰就是對(duì)其他稅務(wù)人員的約束,或者說(shuō)是反面激勵(lì),從反面達(dá)到激勵(lì)約束相容。由此我們可以看出,在績(jī)效評(píng)價(jià)體系中,激勵(lì)和約束是緊密聯(lián)系在一起的,它們協(xié)同在一起發(fā)揮最優(yōu)作用。

  三、不同層面設(shè)計(jì)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的探討

  (一)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)技術(shù)的運(yùn)用及其分析

  1.基于平衡計(jì)分卡的績(jī)效評(píng)價(jià)。

  平衡計(jì)分卡是一種綜合績(jī)效管理體系。它將組織經(jīng)營(yíng)任務(wù)的決策轉(zhuǎn)化為四大部分的指標(biāo):財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與發(fā)展,將組織戰(zhàn)略分為這四個(gè)方面的考察目標(biāo),每一考察目標(biāo)分別設(shè)置幾個(gè)獨(dú)立的指標(biāo),多種指標(biāo)組成了相互聯(lián)系的一個(gè)系列指標(biāo)體系。這些目標(biāo)和指標(biāo)既保持一致又相互加強(qiáng),構(gòu)成了有機(jī)的統(tǒng)一體,從而達(dá)到財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)、短期與長(zhǎng)期、內(nèi)部與外部、過(guò)去與未來(lái)之間的平衡。因此,利用平衡計(jì)分卡進(jìn)行管理決策,能明確地看出它對(duì)整個(gè)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系研究組織戰(zhàn)略目標(biāo)所帶來(lái)的影響。在平衡計(jì)分卡中,財(cái)務(wù)方面是平衡計(jì)分卡的最終結(jié)果,財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是客戶滿意和客戶忠誠(chéng)的結(jié)果。只有實(shí)現(xiàn)內(nèi)部流程的效率性和一致性,即在時(shí)間、質(zhì)量和價(jià)格方面滿足客戶,才能達(dá)到客戶滿意和客戶忠誠(chéng)。而內(nèi)部流程的優(yōu)化與否主要取決于企業(yè)員工的能力。

  2.基于關(guān)鍵指標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)。

  關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的類型主要有數(shù)量、質(zhì)量、成本和時(shí)限。在確定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)時(shí),指標(biāo)的設(shè)定要具體,切中目標(biāo)、適度細(xì)化、能夠權(quán)變;指標(biāo)是可度量的,是數(shù)量化和行為化的,數(shù)據(jù)或信息要具有可獲性;要具可實(shí)現(xiàn)性,在付出努力的情況下,在適度的時(shí)限內(nèi)可以實(shí)現(xiàn);要有現(xiàn)實(shí)性,是可證明和觀察的,不是假設(shè)或主觀猜測(cè);指標(biāo)的設(shè)定要考慮時(shí)間,關(guān)注效率。

  3.基于目標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)。

  目標(biāo)管理下的稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系研究是以系統(tǒng)論、控制論和信息論為理論基礎(chǔ),把以工作為中心和以人為中心的管理激勵(lì)方法有機(jī)地結(jié)合起來(lái),把工作任務(wù)量化,層層分解。目標(biāo)管理法是為了改善組織在競(jìng)爭(zhēng)中軟弱無(wú)力所實(shí)施的一項(xiàng)措施,通過(guò)權(quán)力下放和自我控制來(lái)提高組織的競(jìng)爭(zhēng)力,它建立在充分信任和信息透明的基礎(chǔ)上,更強(qiáng)調(diào)人的創(chuàng)造性和主觀能動(dòng)性?;谀繕?biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)方法主要有四個(gè)操作步驟:設(shè)定績(jī)效目標(biāo)、確定目標(biāo)達(dá)到的時(shí)間框架、實(shí)際績(jī)效水平與績(jī)效目標(biāo)相比較、設(shè)定新的績(jī)效目標(biāo)。

  (二)管理層面基于目標(biāo)的稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系分析

  1.基于目標(biāo)的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系構(gòu)建要求。

  管理層面的工作要強(qiáng)調(diào)納稅人導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向。它需要為操作層面提供政策咨詢、宣傳培訓(xùn)、協(xié)調(diào)審批等服務(wù),而這些工作始終要圍繞顧客的需求進(jìn)行。管理層面許多工作的最終結(jié)果要靠操作層面的執(zhí)行來(lái)實(shí)現(xiàn),為體現(xiàn)它的導(dǎo)向思想,有必要將其工作績(jī)效與操作層面的主要執(zhí)行結(jié)果掛起鉤來(lái)。管理層面要通過(guò)對(duì)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的篩選來(lái)突出工作重點(diǎn),調(diào)整衡量標(biāo)準(zhǔn),要加大對(duì)主體業(yè)務(wù)和主要職能的評(píng)價(jià)力度。對(duì)過(guò)程的控制主要通過(guò)正確執(zhí)行管理體系文件來(lái)實(shí)現(xiàn),采取抽查的方式進(jìn)行,將需要關(guān)注的重要過(guò)程篩選出來(lái),每次只從其中抽取部分進(jìn)行檢查。

  2.基于目標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)思路。

  管理層面的績(jī)效評(píng)價(jià)根據(jù)“目標(biāo)引導(dǎo),面向流程”的指導(dǎo)思想,按照“質(zhì)量方針一總體目標(biāo)一具體質(zhì)量指標(biāo)”的思路,結(jié)合管理層面的主要職能,建立起基于目標(biāo)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化、科學(xué)化的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

  (1)政策和制度的有效性。主要體現(xiàn)為稅收政策能夠有效地保證稅收職能的實(shí)現(xiàn),有利于保證稅收“應(yīng)收盡收”的收人組織原則,有利于收人水平的調(diào)節(jié)和收人公平分配,有利于營(yíng)造公平有序、誠(chéng)信納稅、和諧的稅收環(huán)境,有利于促進(jìn)依法治稅目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。評(píng)價(jià)該績(jī)效目標(biāo)的指標(biāo)可以使用稅收征收率這一指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

  (2)稅收分析預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。受指令性稅收計(jì)劃的影響,政府部門一度強(qiáng)調(diào)用稅收完成數(shù)來(lái)評(píng)價(jià)稅收管理工作。要解決這樣的問(wèn)題,一是要樹立制定科學(xué)稅收計(jì)劃的觀念,實(shí)事求是地測(cè)算和上報(bào)建議計(jì)劃以及影響收人的主要增減因素;二是運(yùn)用科學(xué)的手段做好收人預(yù)測(cè)工作,對(duì)稅收預(yù)測(cè)的效果主要引人稅收收人預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià),同時(shí)把查補(bǔ)稅款總額作為稅款預(yù)計(jì)水平的一個(gè)修正指標(biāo)。

  (3)稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量和安全性。有效的稅收監(jiān)控是稅收管理的基礎(chǔ),而它又是建立在有效的數(shù)據(jù)管理基礎(chǔ)上。管理軟件通過(guò)采取有效手段,對(duì)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)、審核、檢測(cè)和維護(hù),及時(shí)發(fā)現(xiàn)和避免異常數(shù)據(jù),清理垃圾數(shù)據(jù)、冗余數(shù)據(jù),糾正錯(cuò)誤信息,確保數(shù)據(jù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和實(shí)用。數(shù)據(jù)高度集中,對(duì)管理層面而言,維護(hù)管理信息系統(tǒng)的安全性也很重要,可以通過(guò)垃圾數(shù)據(jù)量、冗余數(shù)據(jù)量、數(shù)據(jù)利用程度、應(yīng)急預(yù)案啟動(dòng)的次數(shù)、數(shù)據(jù)災(zāi)難發(fā)生的次數(shù)以及解決效果等方面設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)。

  (4)納稅評(píng)估的質(zhì)量和效果。納稅評(píng)估的有效性評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)包括評(píng)估對(duì)象確定的準(zhǔn)確性、評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題戶數(shù)、補(bǔ)繳稅款、移交稽查戶數(shù)以及納稅人真實(shí)申報(bào)率的提高等方面。

  (5)執(zhí)法監(jiān)督的有效性和法律救濟(jì)的處理能力。依法治稅是衡量稅收管理工作績(jī)效的核心標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)現(xiàn)稅收各項(xiàng)職能的核心途徑。管理層面通過(guò)執(zhí)法監(jiān)督和法律救濟(jì),可以通過(guò)執(zhí)法檢查、納稅人投訴、案件復(fù)查等方式進(jìn)行,主要通過(guò)稅務(wù)案件應(yīng)訴維持率、復(fù)議案件維護(hù)率、稅務(wù)案件審理準(zhǔn)確率等指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)。

  (6)提供服務(wù)的質(zhì)量。無(wú)論納稅人將需求直接傳遞還是由操作層面?zhèn)鬟f給管理層面,管理層面都應(yīng)當(dāng)?shù)韧谂c納稅人直接傳遞,進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的處理。因此,顧客需求的有效處理率、處理及時(shí)性和準(zhǔn)確性都應(yīng)當(dāng)成為關(guān)注的內(nèi)容。

  (三)操作層面基于平衡計(jì)分卡的稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系分析

  1.財(cái)務(wù)的稅收征收率指標(biāo)選擇。

  稅收管理戰(zhàn)略目標(biāo)主要是提高納稅人稅收遵從程度,在財(cái)務(wù)角度主要體現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)稅收收益最大化,其“核心結(jié)果”指標(biāo)主要體現(xiàn)為稅收征收率的高低。在一定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和既定的稅制模式下,稅收管理水平的高低決定了法定稅收收人的實(shí)際征收量。因此,財(cái)務(wù)方面的指標(biāo)主要體現(xiàn)為對(duì)稅收管理水平的衡量和評(píng)價(jià),具體包括納稅人戶籍管理水平、核定征收戶管理質(zhì)量、納稅申報(bào)質(zhì)量以及稅負(fù)水平四個(gè)方面的相應(yīng)指標(biāo)。核心結(jié)果指標(biāo)則依據(jù)稅收經(jīng)濟(jì)觀,在征管能力一定的情況下,稅收規(guī)模隨經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)而波動(dòng)。從理論上說(shuō),只要稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅,對(duì)無(wú)知性稅收不遵從的納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù),對(duì)自私性不遵從的納稅人加強(qiáng)管理監(jiān)控,就能夠?qū)崿F(xiàn)應(yīng)收盡收。在評(píng)價(jià)是否實(shí)現(xiàn)有效地組織稅收收人方面,用稅收征收率進(jìn)行評(píng)價(jià)。

  2.征管過(guò)程驅(qū)動(dòng)性指標(biāo)選擇。

  (1)納稅人戶籍管理水平。按照屬地管理的原則,戶籍管理水平主要反映評(píng)價(jià)期該轄區(qū)內(nèi)納稅人獲得的全面性,以及納稅人各項(xiàng)基礎(chǔ)信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確。主要由稅務(wù)登記率、發(fā)票使用率、戶均發(fā)票使用量、稅控裝置數(shù)據(jù)采集率等指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)。

  (2)核定征收戶管理質(zhì)量。在日常稅收征管中,加強(qiáng)對(duì)核定征收戶的管理和評(píng)價(jià),可以有效監(jiān)控操作層面行使推定課稅權(quán)的情況,降低風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)核定工作的公平、公正、公開,進(jìn)而提高稅收征收率。主要由查賬征收率、定額調(diào)整率、定額戶轉(zhuǎn)查賬戶比率、個(gè)體戶平均稅負(fù)、未達(dá)起征點(diǎn)率、停業(yè)復(fù)業(yè)率等指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)。

  (3)納稅申報(bào)管理質(zhì)量。提高納稅申報(bào)的質(zhì)量,一方面是要提高納稅人遵從度,保證納稅人能夠依法、及時(shí)、足額地進(jìn)行納稅申報(bào);另一方面是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收征管,提高日常催報(bào)催繳的管理力度。主要由準(zhǔn)期申報(bào)率、當(dāng)期申報(bào)率、申報(bào)準(zhǔn)確率、零稅申報(bào)率、低稅負(fù)申報(bào)率等指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)。

  (4)稅負(fù)水平。通過(guò)對(duì)宏觀稅負(fù)水平、宏觀稅收經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及微觀稅負(fù)水平等分析評(píng)價(jià),找出稅收管理的一些薄弱環(huán)節(jié),有針對(duì)性地進(jìn)行控制和改進(jìn)。主要由可比宏觀稅負(fù)率、行業(yè)稅負(fù)率、稅負(fù)——銷售收人彈性、資產(chǎn)稅收貢獻(xiàn)率、人均稅收產(chǎn)出率、稅收經(jīng)濟(jì)彈性、納稅人稅負(fù)率等一系列指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)。

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