摘 要：該文通過對中國現階段間接稅與直接稅稅收不完善成因的簡要分析，歸納幾點我國稅收征管制度應改革的方面，以減小現階段稅收不完善效應對中國經濟產生的影響。

　　關鍵詞：間接稅；直接稅；稅收不完善；稅收征管制度

　　當前，中國經濟正處于高度發(fā)展的時期也是經濟發(fā)展模式處于變革轉折的關鍵時期。相對于整體宏觀經濟規(guī)模不斷擴大導致稅收收入節(jié)節(jié)攀升，但是我們不能就此沾沾自喜，因為在復雜多變的經濟活動中，稅收工作處于瓶頸狀態(tài)，一方面，稅收總量逐步增大，但是另一方面，稅收政策帶來的稅收扭曲效應也逐步凸顯，稅收負擔不公平現狀頻發(fā)，稅收征管制度亟需進行一定的調整與革新。

　　一、我國間接稅的稅收問題

　　（一）我國以間接稅為征稅重點的原因

　　我國雖然是以流轉稅與所得稅為雙主體的稅收體制，但在實際的經濟活動中卻是以流轉稅為主要征稅目標，這是與我國經濟發(fā)展現狀所相適應的。我國經濟發(fā)展整體水平還不高，公司盈利水平與人均收入水平也不夠高，所以實施現代的直接稅制仍未達到其經濟基礎。而間接稅的征收管理相對簡便，稅收來源比較穩(wěn)定，能在一定程度上保證國家財政的需要，也符合我國的具體實情。

　?。ǘ╅g接稅的稅負扭曲

　　間接稅的最大特點就是其稅收負擔是可以進行轉嫁的，雖然表面上負有納稅義務，但是其實際的負擔人通常不是其納稅人，這已經就產生了稅收的扭曲。人們通過各種辦法使得自身稅負降到最低以達到自身收益最大化。稅負轉嫁一般形式有前轉與后轉。前轉是指納稅人通過抬高價格將稅負轉嫁到購買者。而后轉是指當納稅人無法實現前轉時，通過壓低進貨的價格來進行的。這需要納稅人形成統一強大的集團力量與供貨商進行談判，這也加大了納稅人與供貨商的稅收扭曲成本。

　　二、我國直接稅的稅收問題

　　我國的直接稅是以個人所得稅與企業(yè)所得稅為主的。我國的個人所得稅的主要稅源來自可代扣代繳的工資薪金，而這部分工資薪金很大比例上是生活主要來源，導致的結果是納稅公平原則被破壞。某些富人在納稅所占收入的比例要遠遠小于其大眾工薪階層，稅收監(jiān)管在富貴層面存在一定的“盲區(qū)”。而我國的企業(yè)所得稅直到2008年才有正式的法律形式進行規(guī)定，以往以外資企業(yè)為名進行生產活動能享受很高的稅收優(yōu)惠，導致外資企業(yè)的泛濫，有些企業(yè)利用稅收征管的漏洞常年進行虛虧，為其躲避稅收而進行帳外經營，這些活動所導致私人部門決策活動的成本支出在稅收方面逐步增多，稅收不完善現象層出不窮。

　　為了實現稅收扭曲效應的最小化，政府要選擇合適的稅收征管制度，現階段政府要對稅收征管制度進行不斷深化的革新。

　　三、中國稅收征管制度的革新

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　　中國從上世紀80年代開始才著手進行稅收征管網絡的建設，至今也才不到三十年，雖然在硬件層次上有了大幅度的提升，但是相對于我國不斷高速運行的經濟總態(tài)，其稅收征管的信息化建設依然落后于經濟發(fā)展的步調。各種經濟活動形態(tài)不斷演變，稅源信息成爆炸式增長，但是其能進行有效利用和系統分析有效信息流不充分，交流不對稱，導致各種形式不斷高級演變的偷逃稅現象愈演愈烈。比如已經投入使用的“金稅工程”，它只是針對增值稅一般納稅人稅源征管而建立的，但是相對我國基數更大的小規(guī)模納稅人來說卻顯得力不從心了。其他很多稅種也仍然存在著或大或小的稅源流失情況。

　　現階段投入稅收部門的預算資金應該有專門劃出一部分進行信息化建設專業(yè)人才的培養(yǎng)與信息化建設軟件系統的研發(fā)，形成一支技術力量強大，并能實際聯系業(yè)務的人才隊伍。稅務部門應與有稅收專業(yè)的各大院校進行通聯合作，源源不斷挑選優(yōu)質人才。與技術公司與軟件開發(fā)公司形成良好合作基礎，依據各地本身情況，為不同地區(qū)開發(fā)設計可全國兼容但可因地制宜的征稅管理子系統，為信息化的全國流通做好基礎工作。通過一些制度法規(guī)的建立，稅務部門與金融機構的信息分享程度逐步加強，與社會其他部門，各級人民政府做好充分的交流合作機制，逐步形成全方位，多層面稅源信息資源集中庫。

　?。ǘ┒愂詹块T行政體制改革仍需進行

　　經過1994年分稅制改革以后，國稅地稅兩套平行的稅收征管隊伍便開始在各自的征稅領域中發(fā)揮作用。經過十幾年的發(fā)展歷程，對于我國稅收收入的增加起到很好的效果。但是其中也暴露出很多的問題。

　　在某些地區(qū)國地稅進行不同程度稅源的爭奪，這使得納稅人處于既尷尬又無奈的境地。在某些稅種的繳納上。既涉及國稅又涉及地稅，兩者分開辦公，納稅人的納稅成本會上升。再者，由于兩套不同的管理系統，國稅屬于中央直屬機構，而地稅屬于當地政府，其行政資源浪費現象和效率低下就時有發(fā)生，比如成都地稅要進行門頭裝飾的統一更換，而更換費由財政系統進行撥付，層層下撥的財政資金遲遲沒有到位，使得這一簡單工作耗時幾年都沒有完成。

　　（三）我國納稅宣傳的力度有待加強，方式有待改變

　　雖然現階段我們改變了“納稅光榮”的思想方式，但是納稅這份義務并沒有得到有效貫徹，由于中國的現金支付還是比較盛行，直接導致脫離銀行轉賬系統無法進行有效監(jiān)測。中國實施的12萬元以上的個人申報納稅制度也略顯吃力。由于監(jiān)管的缺位，人們納稅意識的程度遠遠不夠。

　　每年四月是中國的納稅宣傳月，但是僅僅憑一個月形式化的宣傳是遠遠不能達到理想效果的。納稅的深遠意義要通過深入淺出的教育進行，通過從小的學習中獲得，明白納稅人真正負擔的是整個國家的發(fā)展，關系個人更關系民族。通過漸進式的學習了解，使得整個社會對于稅收的重要性有了解，這能在一定程度上促進納稅人對自己所應納稅進行自檢，使得稅收真正取之于民，用之于民。

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