摘 要：隨著我國高等教育事業(yè)的發(fā)展，基建規(guī)模越來越大，高?；ü芾磉M入風險管理階段。當前 高?；媾R的風險主要有外部和內部資金風險，出現(xiàn)風險的原因有對基建風險認識不到位 、高校發(fā)展規(guī)模定位不科學、高校領導班子責權利定位不科學、基建內部控制機制不完善 等。控制高?；L險必須要樹立風險管理理念，采取有效措施，確保高?；ɑ顒禹樌M 行。

　　關鍵詞：高校基建；風險；控制近年來，隨著我國高等教育事業(yè)的發(fā)展，高校規(guī)模越來越大。2006年我國高 等教育招生規(guī)模達到540萬人，是1998年的整5倍，高等教育在校學生總規(guī)模超過25 00 萬人。與此相適應，國家和社會不斷增加對高?；A設施建設和校舍改造的投 資，各校自籌資金比例越來越大，基本建設項目越來越多。高?；ǖ墓芾黼S著改革的深入 而進入風險管理階段。

　　一、當前高?；媾R的風險

　　1.外部風險首先是教育政策的影響。一方面是國家政策變化如教育經費的投入、收費的控制、招生規(guī)模 的調整等對高等教育產生的風險；另一方面是各省對高等教育的支持、特別是對高?；ㄒ?guī) 模擴張的態(tài)度，都對高校的發(fā)展產生巨大影響。比如浙江省由于高校數(shù)量較少（77所），單個 高校支持的力度就很大，浙江工業(yè)大學一次性獲得新校區(qū)建設補助就達到7億元，而江蘇省 盡管補助總盤子很大，但由于高校多達119所，分到每個高校就杯水車薪了。其次是法律方 面的風險。高?；ǖ慕洕缸锇讣噬仙厔?。2004 年底，江蘇省南京市檢察院公布了 當年該市檢察機關查處的10 起重大職務犯罪案件，其中有4起是高?；I域的腐敗案件， 而且涉案金額全部超過100萬元。2005年廣東省高?；▽徲嫼藴p達3.09億元，中山大學基 建處一下揪出五“蛀蟲”。可見，現(xiàn)在的高校基建并不是一片凈土，這在一定 程 度上反映了高校的管理制度存在著安全隱患。同時，高?；ǔ霈F(xiàn)的法律訴訟案件也越來越 多，法律方面的風險也隨之增加，從發(fā)生的案例看，高校輸多贏少，是名副其實的“弱勢群 體”。

　　2.資金風險高校基建財務活動具有高度的綜合性，在目前的高校財務管理中居于重要位置。隨著高校的 快速發(fā)展，資金運作風險逐年增大，更應引起重視。一是資本預算的風險。新征土地、新建 校舍、新添設備、超常規(guī)的發(fā)展速度使高校沒有時間做好規(guī)劃，結果導致專項經費挪用、 現(xiàn)金凈流量驟減等財務風險的出現(xiàn)，并容易導致資產的重復購置、不良資產大量生成等資源 的不良配置。二是資金來源的未來不確定性風險?，F(xiàn)階段高校資金來源主要有財政撥款、學 費、科研經費沉淀、校辦產業(yè)收益、資產置換收益、貸款等，基建投入以貸款為主導致高校 在資金來源方面存在不確定的潛在風險。此外，隨著我國高校財政體制改革的進一步深化， 今后的撥款機制將逐漸被以高等院校的教育數(shù)量、教育質量和辦學效益的綜合指標為依據(jù)的 真正意義上的產出型撥款機制所取代，這樣高校要想獲得盡可能多的撥款，就必須“多快好 省”地培養(yǎng)人才。三是貸款償還風險。受當前經濟發(fā)展的制約，國家財政資金 的投入和學費的增長在短期內不能滿足高校急需的大量資金，面對高等教育由精英化向大眾 化發(fā)展的機遇以及高校之間的激烈競爭，各高校都需急劇擴大辦學規(guī)模，因此，謀求與銀行 合作并爭取銀行貸款就成為高校發(fā)展的選擇。日前公布的《2006年中國社會形勢分析與預測 》社會藍皮書稱，2005年我國高校向銀行貸款總量約在1500億至2000億之 間。四是資金虧空的風險。我國高校凈資產中的部分專用基金通常是歷年收支 結余后按國家規(guī)定提取，將來以貨幣資金的形式開支。在經費緊張的情況下，就容易產生挪 用專用基金所對應的現(xiàn)金凈流量的行為。表面上看，這是一種融資的行為，實際上，這部分 虧空必然需要用將來的資金予以填充。這就使高校在資金結構中出現(xiàn)虧空的局面，可能會出 現(xiàn)資金鏈斷鏈，對高校將來的運轉形成了潛在的資金壓力。

　　二、高?；ǔ霈F(xiàn)風險的原因

　　1.對基建風險認識不到位隨著高等教育改革的不斷深入，高等學校將面臨國內外同行的競爭，高校的運營將不可避免 地存在錯綜復雜的風險。然而在這樣一種全新的形勢和背景下，不少高校的管理層理念沒有 及時更新，甚至個別高校在貸款過程中根本不考慮償還。從金融機構的角度看，由于現(xiàn)行業(yè) 績評價等原因，高校相對企業(yè)來說是個巨大而相對安全的投資市場，銀行往往在未對高校的 還款風險加以分析的情況下就向高校提供信用貸款，特別是政府貼息營造了寬松的政策環(huán)境 ，變相為高校貸款提供了政府擔保，這樣，銀行的貸款供給成了高校貸款的外 部推動力，使得高校因貸款而改變財務結構，產生籌資風險。

　　2.發(fā)展規(guī)模定位不科學原南京大學校長蔣樹聲認為“建設大學有‘二忌’：一是辦學目標定得過高，急于求成 .二是辦學目標沒有特色，完全雷同”。明確的目標定位是風險管理的前提。 幾乎所有的公辦大學的辦學目標里都有“大學”字樣。各大學都在追求“跨越式發(fā)展” ，戰(zhàn)略目標定位過于宏偉。各類高校都有新校區(qū)，征地規(guī)模越來越大。在發(fā)展過程中求快 、求大、求全，重規(guī)模等數(shù)量指標，輕教學、科研等質量指標，重硬件建設，輕軟件建設。 從我國高校戰(zhàn)略目標特別是基本建設目標的確定過程來看，發(fā)展定位主要是領導班子意志， 缺乏公眾參與及公眾認同，戰(zhàn)略定位和規(guī)劃目標難以成為學校發(fā)展和個人行為共同的思想基 礎和行動規(guī)范，難以形成凝聚力，難以激勵師生為之奮斗。此外，大學領導層的更換往往影 響學校的定位和戰(zhàn)略目標的連續(xù)性。

　　3.領導班子責權利定位不科學目前我國高校實行的是黨委領導下的校長負責制，基建管理體制基本上是學校領導班子和主 要部門負責人組成建設委員會，成立建設指揮部，由校領導任總指揮。由于學校領導班子的 個人素質、學校內部管理機制等原因，這一體制在運轉過程中，某些高校出現(xiàn)了不團結、不 協(xié)調現(xiàn)象，出現(xiàn)問題相互推諉，誰都不肯負責，更重要的是，我國沒有在高校 領導及校內各層次的管理層之間建立相應的責任和績效考評制度。

　　4.基建內部控制機制不完善近幾年，高?；ㄗ陨碓趶娀芾矸矫孀隽舜罅抗ぷ鳎€是發(fā)生了許多令人震驚的職務犯 罪案件，這既說明在制度建設層面仍存在許多有待解決的問題，更多的則反映了制度的執(zhí)行 層面即控制機制的不完善。一方面，基建專業(yè)性強，其他職能部門無法深入介入；另一方面 ，由于目前高校基本上沒有進行成本核算，預算管理嚴重弱化，缺乏對資金使用的統(tǒng)籌安排 ，導致經常出現(xiàn)資金使用超支，致使內部控制沒能從根本上防范，形如虛設。雖然我國絕大 部分高校設立了獨立的內部審計機構，但總的來說對內部審計還不夠重視，對內部審計的認 識還很滯后，甚至有些高校是迫于法律規(guī)定或行政命令而設立內部審計機構，更有甚者還將 內部審計設在財務部門或將其并入紀委、監(jiān)察合署辦公，致使內部審計 工作有名無實，內部審計監(jiān)督無效果。

　　三、高?；L險的控制

　　1.樹立風險管理理念高校的基建活動主要是由單位領導決定，因此其合法性、合理性更大程度上依賴單位領導的 個人素質、道德水準和價值取向。高校有關基建內部控制的各種規(guī)章制度雖然也不少，但能 否發(fā)揮作用，關鍵是校長及管理層是否重視內部控制。高校管理層的管理哲學對單位的影響 是 巨大的，雖然它并無實體，但這種無形的作用是無法估量的。高校只有找準、確立并不斷提 升自身的核心競爭力，形成質量重于規(guī)模、內容重于形式、內涵重于外表、軟件重于硬件、 “大師”重于“大樓”的局面，才能從根本上降低基建風險。

　　2.基建風險控制的具體措施

　?、俳⒂行У母咝＝M織架構。首先，完善黨委領導下的校長負責制。在當前教育體制形勢下 ，理順黨委與校長的關系、分清黨委與校長的職責將是高校建立有效的組織架構的基礎。其 次，重新定位合理的組織結構，這既是現(xiàn)代高校制度的要求，也是實行科學財務控制、風險 管理的前提。高校內部控制機構在組織結構中的定位問題必須重新思考，財務管理部門應由 校長直接領導，內部審計部門應由黨委領導并向黨委匯報工作，保證控制機構的獨立性和權 威性，同時建立和健全教職工、學生、家長代表大會等在學校決策、執(zhí)行與監(jiān)督中的民主參 與制度。再次，實現(xiàn)有效的授權和職責分工控制。根據(jù)學校經濟活動的需要分設不同的部門 和機構，并通過工作分析和崗位設計，明確每一部門及每一崗位應承擔的責任和工作范圍， 分別給予相應的授權，保證不相容職務相分離，同時必須定期檢查、監(jiān)督并建立考核體系， 防止越權行為的發(fā)生。

　?、谶x擇合適的基建項目管理模式。高校工程項目建設以前所未有的速度蓬勃發(fā)展，同時項目 管理模式也往往令基建部門無所適從。鑒于工程項目的固有特點——單一性和一次性，且投 資巨大，選擇合理和高效的項目管理模式成為項目成敗的關鍵之一。高?；ü芾聿块T在選 擇管理模式時，應遵循一些普遍適用的原則，如決策科學化、民主化；確保有力實施質量、 資金、工期三大目標控制；充分考慮項目基建部門自身的技術力量與管理能力；合理分析資 金來源與構成及其他一些能保證各方利益的原則等。要通過重點分析目前國內外通行的幾種 項目管理模式，分析它們的結構設置，總結概括出項目管理模式選擇的一般原則。根據(jù)擬建 項目的類別、投資規(guī)模、工期和質量要求和基建部門自身能力特點等，然后遵照這些原則， 使得基建管理部門較易掌握選擇管理模式的方法。

　　3.重點進行高校資金風險的控制①多渠道籌措教育資金，包括：爭取社會捐贈和科研經費、加強產學研合作、推行學生助學 貸款制度。高校爭取用最低的資金成本和財務風險籌集到最大的可供使用的資金將是解決高 等學校發(fā)展的資金“瓶頸”問題，也是降低貸款風險的重要舉措。中國教育部官員透露，教 育部部屬學校中有一個高校欠交學費上億元，欠交學費幾百萬、上千萬的學校很多。高校應當積極推行國家助學貸款的工作，一方面保證貧困生接受學習的機會，另一方 面解決貧困生拖欠學費的問題，以便及時收繳學費，減輕學校的辦學壓力。

　?、诠?jié)約教育資源。第一，要樹立教育成本觀念。在市場經濟條件下，高校要使有限的教育資 源獲得最大的效益，就應當確立教育成本觀念，講求成本管理，加強成本核算，杜絕資源浪 費、資產閑置、公物私用、職務消費等不良現(xiàn)象和行為，提高投入產出效益。第二，實現(xiàn)校 際資源共享。院校之間可以基建人才流動、基建管理系統(tǒng)、基建咨詢服務等方面共享來降低 成本。第三，削減費用。削減費用是降低成本的最簡單的辦法。第四，實行基建管理流程再 造。刪除多余的、不能增加價值的步驟、程序，組合某些部門和崗位，以達到提高效率、降 低成本的目的。第五，通過社會化實現(xiàn)基建部分職能外包?；ü芾聿捎蒙鐣霓k法運營 ，以達到回避風險的效果，保障今后高等教育的良性發(fā)展。

　　③加強內部控制。第一，加強財務內部控制。首先，財務收支實行統(tǒng)一管理，對基建收支建 立有效的財務監(jiān)督制度，杜絕 “小金庫”。其次，對基建財務實行會計委派制，應當明確 委派會計人員的職責、權限，學校的財務機構應當監(jiān)督基建財務機構建立健全財務管理制度 和內部控制制度，各項收支必須納入學?？傤A算和決算。再次，嚴明資金審批權限及支付程 序，高?；☉敶_保不相容崗位的相互分離、相互牽制，對資金管理的關鍵崗位和薄弱環(huán) 節(jié)實施稽核，對支付任何交易或業(yè)務，都必須經過恰當?shù)呐鷾史娇蛇M行。第二，加強物資控 制。對基建、物資、設備采購等實行公開招標或政府采購，降低成本，節(jié)約資金。針對實物 人員傷亡的風險購買保險，將合理的保險要求和可執(zhí)行的賠償條款寫入建筑物修建、服務及 商品購買、供給等合同中，由保險公司分擔風險。第三，建立以風險管理為導向的內部審計 監(jiān)督。調整內部審計的定位，建立基建決算內部預審制。推行審計公示制，隨著國家對教育 的重視，高等教育不斷發(fā)展及管理模式多元化，公眾對高等教育經費的投入使用有不同的問 責，客觀上促使高校要通過各種方式向不同的投資主體、學生、家長和一般公眾負責，實行 審計公示制已經成為社會需求。第四，推行基建領導干部離任審計制度。從20 07年起，教育部規(guī)定直屬高校領導干部離職前，必須將“經濟責任審計報告”作為交接內容 ，說明任期內財務收支及有關重要經濟活動的真實、合法和效益情況；重要經濟指標的真實 性及變化情況；各類資產的安全、完整情況；重大經濟決策和經濟事項決定的程序和效果情 況；貫徹執(zhí)行國家財經政策，建立內部控制制度情況。這為在全國高校內部推 行干部離任審計指明了方向，也無疑會減少高?；ㄙY金風險，確保資金使用安全。

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