1.企業(yè)生產(chǎn)的需要繳納消費稅的消費品，在銷售時應(yīng)當(dāng)按照繳消費稅額借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”科目。實際繳納消費稅時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生銷貨退回及退稅時作相反的會計分錄。
企業(yè)出口應(yīng)稅消費品如按規(guī)定不予免稅或退稅的，應(yīng)視同國內(nèi)銷售，按上款規(guī)定進(jìn)行會計處理。
例如，某企業(yè)銷售一批應(yīng)稅消費品，其應(yīng)繳消費稅為30000元，賬務(wù)處理如下：
從銷售額中計提消費稅金時，其會計分錄為：
借：產(chǎn)品銷售稅金附加30000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅30000
實際繳納消費稅時，其會計分錄為：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅30000
貸：銀行存款30000
發(fā)生銷貨退回及退稅時，其會計分錄為：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅30000
貸：產(chǎn)品銷售稅金及附加30000
借：銀行存款30000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅30000
2.企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品作為投資按規(guī)定應(yīng)繳納的消費稅，借記“長期投資”
科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”科目。
企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料或抵償債務(wù)、支付代購手續(xù)費等，應(yīng)視同銷售進(jìn)行會計處理，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費稅，按照規(guī)定進(jìn)行會計處理。
企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等其他方面的，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費稅，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”、“產(chǎn)品銷售費用”
等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”科目。
隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”科目。企業(yè)逾期未還的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”，“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”科目。
現(xiàn)根據(jù)規(guī)定，分別舉例加以說明。
[例]某廠以生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品作為投資與他人合資辦企業(yè)，該批應(yīng)稅消費品的應(yīng)繳消費稅金為100000元，其會計處理如下：
借：長期投資100000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅100000
該廠實際繳納消費稅時，其會計分錄為：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅100000
貸：銀行存款100000
[例]某企業(yè)采取以物易物的方式，用一批應(yīng)稅的消費品換取了本企業(yè)急需的生產(chǎn)資料。這批應(yīng)稅消費品的應(yīng)繳消費稅金為5000元，這筆業(yè)務(wù)的會計處理為：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加5000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅5000
實際繳納消費稅時，會計分錄為：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅5000
貸：銀行存款5000
[例]某企業(yè)以一批應(yīng)稅消費品換取了本廠職工需用的消費資料，這批應(yīng)稅消費品的應(yīng)繳消費稅金為65000元，該項業(yè)務(wù)的會計賬務(wù)處理如下：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加65000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅65000
將計提的消費稅金入庫時，會計分錄為：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅65000
貸：銀行存款65000
[例]某企業(yè)以一批應(yīng)稅消費品抵償債務(wù)及代購手續(xù)費，該批應(yīng)稅消費品的應(yīng)繳消費稅4300元。其會計處理為：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加4300
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅4300
實際繳納消費稅時，其會計分錄為：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅4300
貸：銀行存款4300
[例]某企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程，按規(guī)定這批應(yīng)稅消費品應(yīng)繳消費稅金為85000元，其賬務(wù)處理為：
借：在建工程85000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅85000
[例]某企業(yè)銷售一批應(yīng)稅消費品，隨同產(chǎn)品出售的包裝物單獨計價，這批單獨計價的包裝物應(yīng)繳消費稅3600元，其賬務(wù)處理如下：
按包裝物計提消費稅時，其會計分錄為：
借：其他業(yè)務(wù)支出3600
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅3600
按計提的消費稅金入庫時，其會計分錄為：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅3600
貸：銀行存款3600
[例]某企業(yè)銷售一批應(yīng)稅消費品，其產(chǎn)品包裝物不隨同產(chǎn)品計價出售，而是預(yù)收了包裝物押金3600元，如購買方按期交回包裝物則押金退回，否則押金歸產(chǎn)品銷售方所有�，F(xiàn)這筆包裝的購買方未能按期退回，故3600元押金歸銷售方所有。按稅法規(guī)定這3600元押金收入也要繳納消費稅，適用稅率為應(yīng)稅消費品的適用稅率。現(xiàn)假設(shè)應(yīng)稅消費品為酒精，則包裝物押金收入應(yīng)納消費稅180元，會計分錄為：
借：其他應(yīng)付款180
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅180
該筆消費稅實現(xiàn)時，會計分錄為：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅180
貸：銀行存款180
需要繳納消費稅的委托加工應(yīng)稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款。受托方按應(yīng)扣稅款金額借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”科目。委托加工應(yīng)稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本，借記“委托加工材料”、“生產(chǎn)成本”、“自制半成品”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目；委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費稅款，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅代繳的消費稅款，借記”應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅“科目，貸記”應(yīng)付賬款“、”銀行存款“等科目。
現(xiàn)舉例說明，企業(yè)甲委托企業(yè)乙加工應(yīng)稅消費品，甲方提貨時，乙方代扣代繳了4000元消費稅。甲方委托加工的應(yīng)稅消費品收回后，一半用于直接銷售，另一半用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，甲、乙方的會計處理分別為：
乙方于甲方提貨時，代扣代繳了4000元消費稅，其會計分錄為：
借：應(yīng)收賬款4000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅4000
甲方委托加工應(yīng)稅消費品收回后，一半用于直接銷售，甲方將一半的2000元消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本，會計分錄為：
借：委托加工材料2000
貸：應(yīng)付賬款2000
甲方另一半應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)，按規(guī)定這2000元消費稅準(zhǔn)予抵扣，其會計分錄為：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅2000
貸：銀行存款2000
4.需要繳納消費稅的進(jìn)口消費品，其繳納的消費稅應(yīng)計入該項消費品的成本，借記“固定資產(chǎn)”、“商品采購”、“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
現(xiàn)舉例加以說明，某企業(yè)進(jìn)口一批應(yīng)稅消費品，繳納消費稅金250000元，按規(guī)定其繳納的消費稅應(yīng)計入該項產(chǎn)品的成本，其會計賬務(wù)處理為：
借：材料采購250000
貸：銀行存款250000
