問(wèn)：我廠是增值稅一般納稅人，2003年2月購(gòu)入固定資產(chǎn)47000元，其中稅金6829.06元；其他配件3076.92元，稅金523.08元，共付款50600元。收到供貨單位提供的一份增值稅發(fā)票后，作賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn) 47000
存貨 3076.92
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 523.08
貸：銀行存款 50600.
后經(jīng)稅務(wù)部門檢查發(fā)現(xiàn)，我廠固定資產(chǎn)相關(guān)稅金6829.06元在認(rèn)證時(shí)與配件稅金523.08元一并給予了抵扣，要求補(bǔ)繳稅金6829.06元，我廠已經(jīng)繳納，并作調(diào)整會(huì)計(jì)會(huì)錄：借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”，貸記“銀行存款”。但調(diào)整后我廠的“應(yīng)交稅金”賬戶始終不平，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)如何處理？
答：增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。所以，你廠購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)的賬務(wù)處理是正確的。但由于固定資產(chǎn)中的稅金6829.06元在認(rèn)證時(shí)一并給予了抵扣，將會(huì)造成“應(yīng)交稅金”的會(huì)計(jì)核算與實(shí)際繳納不一致，形成“應(yīng)交稅金”核算的應(yīng)繳數(shù)大于實(shí)際繳納數(shù)的結(jié)果，最終相差數(shù)額就是6829.06元，體現(xiàn)在“應(yīng)交稅金”會(huì)計(jì)核算最后會(huì)出現(xiàn)貸方余額（未交增值稅）6829.06元。因此，只要將這筆稅款按照稅務(wù)部門的檢查意見(jiàn)及時(shí)申報(bào)繳納，并按正常的繳稅款納的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理要求進(jìn)行處理即可。
借：應(yīng)交稅金-未交增值稅 6829.06
貸：銀行存款 6829.06.
你所進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，是“應(yīng)交稅金”子科目的錯(cuò)誤，應(yīng)該不會(huì)影響“應(yīng)交稅金”一級(jí)科目的平賬，只要作調(diào)整分錄更正即可。
