為了核算增值稅的應交、抵扣、已交、退稅及轉出等情況，應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目。
在“應交增值稅”明細賬中，應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”等專欄。
各專欄的主要內(nèi)容如下：
1．“進項稅額”專欄
“進項稅額”主要記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。
2．“已交稅金”專欄
“已交稅金”專欄記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。
3．“銷項稅額”專欄
“銷項稅額”專欄記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。
4．“出口退稅”專欄
“出口退稅”專欄記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關辦理退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關而補交已退的增值稅款，用紅字登記。
5．“進項稅額轉出”專欄
“進項稅額外轉出”專欄記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。
6、“減免稅款”專欄
“減免稅款”專欄記錄企業(yè)經(jīng)主管稅務機關批準，實際減免的增值稅額。
7、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄
“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄記錄內(nèi)資企業(yè)以及1993年12月31日以后批準設立的外商投資企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，按國務院規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額。
8、“轉出未交增值稅”專欄
“轉出未交增值稅”專欄記錄企業(yè)月終將當月發(fā)生的應交未交增值稅的轉出額。
9、“轉出多交增值稅”專欄
“轉出多交增值稅”專欄記錄企業(yè)月終將當月多交的增值稅的轉出額。
