一、科目設(shè)置
按照規(guī)定，凡是繳納增值稅的郵電通信企業(yè)，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目�！皯�(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額和實際已交納的增值稅；貸方發(fā)生額，反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅；期末借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的增值稅。
作為一般納稅人的郵電通信企業(yè)，應(yīng)在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細賬中，應(yīng)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。其中：“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。
“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍字登記；退回多交的增值稅額用紅字登記。
“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項稅額的，用紅字登記。
“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
作為小規(guī)模納稅人的郵電通信企業(yè)，可在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，使用三欄賬戶，核算企業(yè)應(yīng)繳已繳和多繳、少繳的增值稅。
二、賬務(wù)處理方法
�。ㄒ唬┮话慵{稅人賬務(wù)處理方法
1.進項稅額的核算
�。�1）企業(yè)購進材料、商品等：
借：材料或庫存商品等
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
�。�2）企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配勞務(wù)）：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
其他業(yè)務(wù)支出等
貸：銀行存款等
（3）企業(yè)購入固定資產(chǎn)：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款等
2.銷項稅額核算
�。�1）企業(yè)向外銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：
借：銀行存款等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
營業(yè)收入等
�。�2）企業(yè)購進的商品用于本企業(yè)營業(yè)活動，按規(guī)定應(yīng)視同銷售計算應(yīng)交增值稅。