一、科目設(shè)置
按照規(guī)定，企業(yè)交納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目進(jìn)行核算。
“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目貸方發(fā)生額表示企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；借方發(fā)生額表示企業(yè)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額；余額在貸方表示應(yīng)交而未交的營(yíng)業(yè)稅稅額，余額在借方則表示多繳應(yīng)退還的營(yíng)業(yè)稅稅額。
二、會(huì)計(jì)處理方法
�。ㄒ唬┢髽I(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)，按規(guī)定計(jì)算和繳納應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅時(shí)：
由于不同行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅金科目的名稱有所不同，因而其會(huì)計(jì)分錄也有所不同。
1.金融保險(xiǎn)業(yè)、旅游飲食服務(wù)企業(yè)、郵電通信企業(yè)、民用航空企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)：
借：經(jīng)營(yíng)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
3.交通運(yùn)輸企業(yè)：
借：營(yíng)運(yùn)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
4.鐵路運(yùn)輸業(yè)務(wù)：
借：運(yùn)輸稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
5.施工企業(yè)：
借：工程結(jié)算稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
6.對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)：
借：營(yíng)業(yè)稅金
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
7.企業(yè)在實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸：銀行存款
�。ǘ┙鹑谄髽I(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款。
收到委托貸款利息時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付委托貸款利息
按規(guī)定計(jì)算代扣的營(yíng)業(yè)稅時(shí)：
借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付委托貸款利息
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
代交營(yíng)業(yè)稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸：銀行存款
�。ㄈ┙ㄖ惭b企業(yè)實(shí)行轉(zhuǎn)包或分包形式的，按規(guī)定由總承包人代扣代繳轉(zhuǎn)包人或分包人應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。
總承包人收取承包款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)應(yīng)付給轉(zhuǎn)包人或分包人的承包款計(jì)算代扣營(yíng)業(yè)稅，即：
借：應(yīng)付賬款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
實(shí)際代交營(yíng)業(yè)稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸：銀行存款