存入銀行各種賬戶的款項(xiàng)。
銀行結(jié)算方式根據(jù)我國《銀行結(jié)算辦法》規(guī)定，銀行結(jié)算方法主要包括以下幾種：
�。�1）商業(yè)匯票。由收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。
商業(yè)柰據(jù)適應(yīng)于先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易。商業(yè)匯票一律記名，可在同城和異地使用，由于商業(yè)匯標(biāo)經(jīng)過承兌人承諾，負(fù)有到期無條件支付標(biāo)款的，使商業(yè)匯標(biāo)具有較強(qiáng)的信用。業(yè)匯票訴承兌期一般不超過9個(gè)月，購貸企業(yè)在資金提不足時(shí)，可申請貼現(xiàn)，及時(shí)補(bǔ)充流動(dòng)資金。商業(yè)匯標(biāo)也允許背書轉(zhuǎn)讓。
按承兌人的不同，商業(yè)匯票為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
�、偕虡I(yè)承兌匯票：是由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。其一般程序是：
第一步，經(jīng)雙方約定，由收款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)經(jīng)付款人承兌；由付款人承兌的商業(yè)承兌匯票，
應(yīng)經(jīng)本人承兌。付款人須在商業(yè)承兌匯票正面簽署“承兌”字樣并加蓋預(yù)留銀行的印章后，將商業(yè)承兌匯票交給收款人。
第二步，收款人應(yīng)于商業(yè)承兌匯票到期的商業(yè)承兌匯票送交銀行辦理收款。
第三步，付款人應(yīng)于商業(yè)承兌匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行，銀行俟到期日憑票將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人、被背書人或貼現(xiàn)銀行。
第四步，商業(yè)承兌匯票到期日付款人賬戶不足支付的，其開戶銀行應(yīng)將商業(yè)承兌匯票退給收款人或被背書人，由其自行處理。同時(shí)，銀行對付款人按票面金額處以5%但不低于50元的罰款。
�、阢y行承兌匯票：是由收款人簽發(fā)或由承兌申請人簽發(fā)，由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。其一般程序?yàn)椋?br>
第一步，承兌申請人持銀行承兌匯票和購合同向其開戶銀行申請承兌。
第二步，銀行按照有關(guān)規(guī)定審查，符合承兌條件的，與承兌申請人簽訂承兌協(xié)議，由銀行在銀行承兌匯票上蓋章，用壓數(shù)機(jī)壓印匯票金額后，回銀行承兌匯票和解訖通知。
第三步，承兌銀行按票面金額向承兌申請人收取0.1%的承兌手續(xù)費(fèi)。承兌手續(xù)費(fèi)每筆不足10元的，按10元計(jì)收。
第四步，收款人或被背書人應(yīng)在銀行承兌匯票到期時(shí)，將銀行承兌匯票、解訖通知，連同進(jìn)賬單送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬。
第五步，承兌申請人應(yīng)于銀行承兌匯票到期前將款項(xiàng)足額交存銀行，承兌銀行俟到期日憑票將款項(xiàng)付給收款人、被背書人或貼現(xiàn)銀行。
第六步，承兌申請人于銀行承兌匯票到期日末足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向收款人、被背書人或貼現(xiàn)銀行無條件支付外，根據(jù)承兌協(xié)議，對承兌申請人執(zhí)行扣款，并對尚未扣款的承兌金額每天按萬分之五計(jì)收罰息。
�。�2）銀行匯票。匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由，銀行簽發(fā)匯款人持往導(dǎo)地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算支出現(xiàn)金的票據(jù)。
銀行匯票的使用范圍很廣，單位、工商個(gè)體戶和個(gè)人需要支付各種款項(xiàng)時(shí)，均可使用銀行匯票，而且，票隨人到，有利于企業(yè)的急需用款和及時(shí)采購；兌現(xiàn)性強(qiáng)，只要持填明“現(xiàn)金”字樣的匯票到兌付銀行即可辦理提現(xiàn)；使用靈活，持票人即可以將匯票轉(zhuǎn)給銷貨單位，也可以通過銀行辦理分次支付或轉(zhuǎn)匯；憑票購貨，余款自動(dòng)退回，做到錢貨兩清。
銀行匯票一律記名，匯票金額起點(diǎn)為500元，付款期為一個(gè)月。逾期的匯票兌付銀行不予受理。銀行匯票的一般程序?yàn)椋?br>
第一步，匯票人向銀行簽發(fā)“銀行匯票委托書”，詳細(xì)填明兌付地點(diǎn)、收款人名稱、用途等項(xiàng)內(nèi)容。銀行受理銀行匯票委托書，在收妥款項(xiàng)后，據(jù)以簽發(fā)銀行匯票。
第二步，在銀行設(shè)立賬戶的收款人或被背書人受理銀行匯票后，在匯票背面加蓋預(yù)留銀行印章，連同解訖通知、進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。
支取現(xiàn)金的銀行匯票上必須簽發(fā)銀行按規(guī)定填明的“現(xiàn)金”字樣。轉(zhuǎn)匯的，在辦理匯兌后，可委托兌付銀行辦理信、電匯結(jié)算或重新簽發(fā)銀行匯票。
第三步，銀行匯票多余的金額，由簽發(fā)銀行交匯款人。如銀行匯票超過付款其他原因，可以持銀行匯票超過付款期限或者有其他原因，可以持銀行匯票和解訖通知簽發(fā)銀行辦理退款手續(xù)。
（3）銀行本票。由申請人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。
銀行本票分為不定額和定額兩種。不定額銀行本票的金額起點(diǎn)100元，定額銀行本票面額為500元、1000元、5000 元和10000元。銀行本票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓，付款期為一個(gè)月。銀行本票的一般程序?yàn)椋?br>
第一步，申請人向銀行填寫“銀行本票申請書”，詳細(xì)填明收款人名稱，交存銀行，需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)填明“現(xiàn)金”字樣。
第二步，銀行受理銀行本票申請書，在收妥款項(xiàng)后，據(jù)以簽發(fā)銀行本票。加蓋印章，不定額銀行可以銀行本票以簽發(fā)銀行辦理退款手續(xù)。
�。�4）匯兌。匯款人委托銀行將其款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯兩種。
匯款人委托銀行辦理匯兌時(shí)，應(yīng)向匯出銀行填寫信匯或電匯憑證，詳細(xì)填明匯入地點(diǎn)、匯入銀行名稱、收款人名稱、匯款用途等項(xiàng)內(nèi)容。匯款人派人到匯入銀行領(lǐng)取匯款時(shí)，應(yīng)有信、電匯憑證上注明“留行待取”字樣。匯放銀行對開立賬戶的收款人的款項(xiàng)，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶。支取現(xiàn)金的，信、電匯憑證上必須有匯出銀行按規(guī)定填明的“現(xiàn)金”字樣。
�。�5）委托收款。收款人委托銀行向付款人收款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款分為郵寄和電報(bào)劃回兩種。委托收款的一般程序?yàn)椋?br>
第一步，收款人向開戶銀行填寫委托收款憑證，提供收款依據(jù)。
第二步，付款人開戶銀行接到收款人開戶銀行寄來的委托收款憑證，經(jīng)審查無誤，及時(shí)通知付款人。付款人接到通知和有關(guān)附件，應(yīng)在規(guī)定的付款期付款。
第三步，付款人審查有關(guān)單證后，對收款人委托收款的款項(xiàng)需要全部拒付的，應(yīng)在付款期內(nèi)出具全部拒付現(xiàn)由書，并將拒付理由書和有關(guān)憑證及單證由銀行寄給收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人，銀行不負(fù)責(zé)審查拒付理由。
第四步，付款人在付款期日屆滿時(shí)，如無足夠資金支付全部款項(xiàng)，銀行在次日上午開始營業(yè)時(shí)，通知付款人，將有關(guān)單證在兩天內(nèi)退回開戶銀行，并由銀行將有關(guān)憑證退回收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。
（6）異地托收承付。根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。
異地托收承付結(jié)算方式與委托收款結(jié)算方式的共同點(diǎn)是：收款人主動(dòng)委托銀行向付款人收取款項(xiàng)；不同點(diǎn)是：收款人主動(dòng)委托銀行向付款人收取款項(xiàng)；不同點(diǎn)是：托收承付方工適應(yīng)于計(jì)劃性較強(qiáng)的商品交易，結(jié)算時(shí)，托收單位需要提供經(jīng)濟(jì)合同和運(yùn)輸部門的貨物發(fā)運(yùn)證明；購貨方拒付時(shí)，銀行還需要根據(jù)有關(guān)規(guī)定審查拒付理由。異地托收承付的一般程度為：
第一步，托收。收款人發(fā)貨后，應(yīng)及時(shí)委托其開戶銀行收款。收款人根據(jù)發(fā)貨款額以及代墊運(yùn)雜費(fèi)等填制“托收承付結(jié)算憑證”，蓋章后連同發(fā)票副本、費(fèi)用清單、發(fā)送憑證等一并交開戶銀行辦理托收。開戶銀行在收到托收憑證后兩天內(nèi)審查辦理。
第二步，承付。付款人收到其開戶銀行轉(zhuǎn)來的異地托收承付憑證其附件后，應(yīng)在承付期內(nèi)審查核對，安排資金付款。承付貨款分驗(yàn)單付款的期限為10天。承付人若發(fā)現(xiàn)收款人托收貨款計(jì)算錯(cuò)誤或所收貨物的品種、質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量與合同規(guī)定不符時(shí)，可以在承付期內(nèi)提出全部或部分拒付，并填寫“拒付理由書”送交開戶銀行，如開戶銀行認(rèn)為符合拒付條件，即轉(zhuǎn)給收款人開戶銀行，通知收款人進(jìn)行處理。
�。�7）支票。銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。現(xiàn)金支票可以到銀行支取現(xiàn)金，也可以辦理轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬支票則只能轉(zhuǎn)賬，不能提現(xiàn)。
支票的金額起點(diǎn)為100元，付款期為五天，簽發(fā)支票應(yīng)使用墨汁或碳素墨水，企業(yè)不得簽發(fā)空頭支票�，F(xiàn)金支票可以掛失，轉(zhuǎn)賬支票不予掛失。
未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)與其開戶銀行一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的會計(jì)事項(xiàng)。
銀行存款收支憑證的傳遞總是需要一定的時(shí)間，而且，即使是同一筆收付業(yè)務(wù)，企業(yè)和銀行各自入賬的時(shí)間也不一定相同，時(shí)有企業(yè)與銀行一方已入賬，另一方尚未入賬的會計(jì)事項(xiàng)，因而造成企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單上的余額不一致。企業(yè)與銀行之間經(jīng)濟(jì)發(fā)生的未達(dá)賬項(xiàng)有以下二類四種：
（1）企業(yè)已經(jīng)入賬，銀行尚未入賬的款項(xiàng)。
�、倨髽I(yè)已貸記銀行存款，而銀行卻未減少企業(yè)存款。如企業(yè)開出支票或其他付款憑證，企業(yè)已入賬，銀行存款減少，而銀行尚未入賬，銀行賬上的企業(yè)存款數(shù)末減少。
②企業(yè)已借記銀行存款，而銀行尚未增加企業(yè)存款。如企業(yè)月終將銷售收入轉(zhuǎn)賬支票存入銀行，企業(yè)已借記“銀行存款”，但由于銀行尚未辦妥兌收手續(xù)，未記入企業(yè)的存款賬戶。
�。�2）銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)。
�、巽y行已經(jīng)增加了企業(yè)的存款，而企業(yè)尚未借記“銀行存款”賬戶，如銀行托收貨款等；
�、阢y行代企業(yè)劃付的款項(xiàng)已經(jīng)劃出，而企業(yè)尚未收到付款通知，尚未入賬，如借款利息、托收無承付等。
銀行余額調(diào)節(jié)表核對并調(diào)節(jié)企業(yè)銀行存款余額和銀行對賬單余額的表單。
除了未達(dá)賬項(xiàng)外，企業(yè)與銀行雙方賬目錯(cuò)誤、憑證錯(cuò)誤或記賬錯(cuò)誤也會造成企業(yè)銀行存款余額和銀行對賬單余額不一致。為了查找企業(yè)銀行存款余額和銀行送來的對賬單后，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。如無誤，經(jīng)過調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)，銀行對賬單余額應(yīng)與企業(yè)的銀行存款賬面余額相符；若仍有差額，則應(yīng)明原則。
對于銀行已經(jīng)劃賬，而企業(yè)尚未入賬的未來賬項(xiàng)，要待銀行結(jié)算憑證到達(dá)后才能據(jù)以記賬，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不能作為記賬的原始憑證。
