當供應商的發(fā)票與進貨單價不一致的時候，就會有價差的現(xiàn)象出現(xiàn)。而這個價格差異不僅僅只是一個付款金額上的差異，而且還關系到產(chǎn)品成本與材料庫存金額的準確性。所以，如何處理好這個問題，對于庫存金額與產(chǎn)品成本的準確性有著至關重要的作用。筆者實施過多個項目，很多企業(yè)在庫存數(shù)量的準確性上，一般不會遇到什么問題。但是，在庫存金額的準確性上，則實在讓他們頭疼，基本上每個月都有錯誤。而這其中很大一部分的因素就是這個價格差所造成的。

　　接下來的文章中，筆者將對跨越結(jié)賬的情形，做一個系統(tǒng)的闡述。

　　一、當月結(jié)賬與跨月結(jié)賬的區(qū)別。

　　結(jié)合價差的處理情況，當月結(jié)賬與跨月結(jié)賬在ERP系統(tǒng)中還是有比較大的影響?？缭陆Y(jié)賬是指當月進貨、財務在月底結(jié)賬；而供應商發(fā)票在下月送過來的情形。而當月結(jié)賬也就是說，供應商當月送貨，并且在月底的時候把發(fā)票送過來。

　　跨月結(jié)賬主要是對于成本調(diào)整不利。我們都知道，在每個月月底，財務部門都需要在ERP系統(tǒng)里進行成本結(jié)轉(zhuǎn)的作業(yè)。這個時間一般不能夠拖。這主要是因為經(jīng)過月底成本計價與成本結(jié)轉(zhuǎn)作業(yè)后，在系統(tǒng)中會形成一張庫存成本、制造費用成本等等內(nèi)容的報表。而下一個月成本的累積或者庫存成本的變換都是基于這份報表，而不會再重復的去統(tǒng)計以前的數(shù)據(jù)，這主要是出于提高系統(tǒng)運行效率考慮的。若每次出報表的時候，都去統(tǒng)計以前月份的交易記錄，那顯然是一件不是很現(xiàn)實的事情。

　　正式因為ERP這種運行機制，給成本調(diào)整造成了影響。若上個月發(fā)生的價格差異，當這個月發(fā)現(xiàn)并進行調(diào)整的話，就會遇到操作上的麻煩。ERP系統(tǒng)為了數(shù)據(jù)的準確性，一般是不會允許用戶對已經(jīng)關閉的期間的數(shù)據(jù)進行調(diào)整。運行過成本結(jié)賬作業(yè)后，系統(tǒng)會自動把當月的期間關閉，防止用戶進行修改。而且，若跨月調(diào)整成本數(shù)據(jù)的話，則會牽涉到很多的成本憑證。這也就意味著財務成本會計上個月月底作的一些成本憑證可能都要作廢，而且，還要調(diào)整相關報表等等，這會大大增加財務人員的工作量。這種大規(guī)模的調(diào)整原有的單據(jù)憑證，在ERP項目實施過程中是需要盡量避免的。

　　二、處理方式一：票未到不結(jié)賬。

　　票未到不結(jié)賬，這是一中比較簡便的處理方法。當企業(yè)出于強勢地位的時候，往往會采取這種方法。我們都知道，按照正常情況下，在月底的時候，需要把進貨單生成應付憑單，已完成結(jié)賬作業(yè)。而票未到不結(jié)賬，就是指在供應商發(fā)票沒有到的情況下，就不生成應付憑單。如此的話，就可以減少應付憑單的修改幾率。

　　其他的處理方式跟當月結(jié)賬方式?jīng)]有本質(zhì)的區(qū)別，這里就不再過多重復。下邊筆者將把重點放在暫估存貨的處理方式。

　　三、處理方式二：暫估存貨的價差處理方式。

　　從嚴格意義上講，若當月發(fā)票沒有到的話，企業(yè)必須通過暫估存貨來處理。也就是說，當月若供應商發(fā)票沒有到，則企業(yè)在月底必須暫估存貨成本作為存貨的入賬價值；然后在下一個月初在紅字回沖或者在發(fā)票到的時候紅字回沖，再根據(jù)當月結(jié)賬的方式來處理。

　　其跟當月結(jié)賬的主要區(qū)別，就在與月底要做一個存貨暫估的作業(yè)；當收到發(fā)票或者在月初的時候，需要做一個存貨暫估的回沖作業(yè)。而其他的作業(yè)基本一致。

　　不過，對于跨月結(jié)賬導致的價格差問題，筆者在這里向各個企業(yè)提一些建議。

　　1、在有價格差異的情況下，在管理上要把好關。其實，跨越結(jié)賬這種情況我們可以在管理上把它杜絕掉，而沒有必要把他放到ERP系統(tǒng)中加以解決。我記得我第一次接觸ERP系統(tǒng)，在一家生產(chǎn)企業(yè)中從事ERP項目內(nèi)部實施員的崗位時，也遇到過類似的問題。那時候供應商發(fā)票老是喜歡拖，拖到下個月的中旬才拿過來。這給ERP系統(tǒng)的操作造成了很大的麻煩。后來我跟企業(yè)負責人溝通后，他支持我的決定，讓采購員加強對供應商的管理，讓他們在月底必須把發(fā)票送過來。同時，修改了當月的結(jié)賬日期，把結(jié)賬日期改為25日，讓供應商有足夠的時間開發(fā)票。也就是說，在ERP系統(tǒng)中采取任意結(jié)賬日的方式，把上月26日到本月25日當作一個月份，本月25日以后的業(yè)務都要算到下個月去。如此的話，供應商就可以有五天的時間來做發(fā)票相關的事情。這么調(diào)整之后，再加上對供應商的嚴格要求，如他們發(fā)票晚到一個月，貨款就延遲一個月等等，供應商就會在月底之前準備好發(fā)票，從而避免了跨越結(jié)賬情況的發(fā)生。

　　不過，有些ERP系統(tǒng)可能并不支持任意結(jié)賬日的功能。遇到這種情況的話，我們可以采取一些折中的處理方式。如人為的規(guī)定，26日以后送的貨，企業(yè)進貨單日期都改為下個月的月初的日期。如此的話，雖然是當月底送的話，可以因為企業(yè)接收日期在下個月，所以，在ERP系統(tǒng)中，就會認為是下個月的交易。在采取這種方式的時候，需要注意，及時把下個月的期間打開。因為若按正常結(jié)賬的話，運行結(jié)賬作業(yè)會把上個月的期間關閉，而把這個月的期間打開。而此時在沒有進行結(jié)賬作業(yè)的情況下，就需要把交易日期改為下個月，此時，就需要我們手動把下個月的期間打開，否則的話，下個月的期間未打開的情況下，是不能夠保存或者審核任何交易單據(jù)的，包括進貨單在內(nèi)。為了后續(xù)簡便起見，我們可以先把當年的月份的期間都打開，然后用結(jié)賬作業(yè)，沒結(jié)賬一個月，就把對應月份的期間關閉。

　　2、跨月結(jié)賬的時候，盡量不要對上月成本進行調(diào)整，而直接調(diào)整當月的成本。我們在上篇文章已經(jīng)詳細說明了這個價格差對于庫存成本、發(fā)料成本、產(chǎn)品成本的影響。在當月中，由于產(chǎn)品成本的相關統(tǒng)計基本上在月底完成。所以，在當月結(jié)賬的情況下，價格差對于成本的影響還是比較少的，至少財務成本會計的話，相關憑證比較好做。但是，在跨月結(jié)賬的情況下，對于成本作業(yè)的影響就會比較大。

　　如上個月進貨甲材料的進貨成本為20萬，而這個月供應商發(fā)票上該批材料的價值為21萬。遇到這種情況，若這批材料已經(jīng)在上個月使用了，則必然會導致上個月成本的不準。當這個價格差越大，或者產(chǎn)品生產(chǎn)成本比較便宜的話，這個影響就會比較大。無論這個影響有多大，筆者建議，最好不要因為這個調(diào)整上個月的賬目。因為這個調(diào)整所涉及的范圍實在比較大。如對上個月的成本進行調(diào)整的話，至少需要先把上個月所涉及到的成本相關憑證全部作廢掉，然后重新做相關的憑證；然后再對上月進行成本結(jié)賬作業(yè)。如此做了還沒完，因為本月發(fā)生的成本也是在上月的基數(shù)上進行變化的，所以，還需要對本月的相關內(nèi)容進行調(diào)整。當跨月結(jié)賬所經(jīng)過的時間越長，其需要調(diào)整的內(nèi)容也就越多。

　　所以，當企業(yè)不能夠跨月結(jié)賬的情況發(fā)生時，則最好把成本的影響控制到最小。如發(fā)現(xiàn)是前幾個月發(fā)生的價格差異時，能夠放在本月調(diào)整的，就放在本月調(diào)整。也就是說，當有跨月結(jié)賬并且有價格差的情況下，最好把跨月成本調(diào)整單的單據(jù)性質(zhì)中，成本更新碼設置為N.如此的話，在月底結(jié)賬的時候，就不會對原有的成本造成影響，而只是增加庫存金額。然后通過成本調(diào)整單，手動的調(diào)整相關的成本。如此的話，就可以把影響因素控制在最小的范圍之內(nèi)。

　　3、筆者在參與項目中，還碰到企業(yè)一種折中的處理方法，大家也可以借鑒一下。如當上個月甲材料的價格差異總共為一萬元時，不通過價差來處理。而是在這個月的貨款中，如還需要購買甲材料，就把當月的甲材料進貨成本在原來的基礎上再加上一萬元。如此的話，無論是在甲材料的庫存金額還是貨款上，都跟實際一致。只是在成本上有所影響。當這個誤差企業(yè)可以忍受時，筆者到認為這是一個很不錯的解決方案。因為這不需要進行復雜的調(diào)整工作，而且，操作起來的話，跟正常的作業(yè)沒有多大的不同。這無疑給企業(yè)提供了一重簡便的解決方式。

　　最后，筆者仍然要強調(diào)一次，雖然ERP系統(tǒng)中提供了跨月記賬處理價格差異的流程，但是，并不是說我們實施顧問建議企業(yè)這么做。相反，我們還是比較鼓勵企業(yè)從提高供應商管理的角度出發(fā)，盡量避免跨月結(jié)賬情況的出現(xiàn)。因為跨月結(jié)賬不僅對價格差的處理有比較大的影響，而且對于其他作業(yè)，也是非常不利的。