現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。在實(shí)踐中大家對(duì)現(xiàn)金流量表的編制都感到十分棘手，通過(guò)以下方法的介紹，能幫助你快速學(xué)會(huì)編制現(xiàn)金流量表。

　　主表的編制方法：

　　下面的口決基本上能概括其編制過(guò)程：

　　①看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開(kāi)走；

　?、诳吹匠杀菊覒?yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽；

　　③有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找；

　?、茇?cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來(lái)；

　?、菟枚愔苯愚D(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外去找固定資產(chǎn)；

　?、迚馁~、工資、折舊、攤銷，哪來(lái)哪去反向抵銷；

　?、邽槁毠ぶЦ兜膯为?dú)處理。

　　第①句話針對(duì)銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧?rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以我們看到營(yíng)業(yè)收入，就要找應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等）。未收的稅金再單獨(dú)作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說(shuō)應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅費(fèi)。另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）作反向調(diào)整。

　　但由于制度的規(guī)定和企業(yè)一些特殊的作法等原因，上述項(xiàng)目的發(fā)生額可能與銷售商品、提供勞務(wù)無(wú)關(guān)，這些發(fā)生額則要做特殊處理，典型的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)包括：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、收到債務(wù)人以物抵債的貨物、銷售業(yè)務(wù)往來(lái)賬戶與購(gòu)貨業(yè)務(wù)往來(lái)賬戶的對(duì)沖（如應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的對(duì)沖）、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶中含有的視同銷售產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額（如將貨物對(duì)外投資、工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品）。

　　簡(jiǎn)言之，在進(jìn)行“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”的處理時(shí)，

　　借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量——銷售商品收到的現(xiàn)金

　　　　應(yīng)收賬款（期末余額——期初余額）

　　　　應(yīng)收票據(jù)（期末余額——期初余額）

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（票據(jù)貼現(xiàn)息）

　　　　應(yīng)收賬款（用非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)）

　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅額（銷售商品的銷項(xiàng)稅額，不包括對(duì)外投資、在建工程領(lǐng)用商品的銷項(xiàng)稅額）

　　　　　預(yù)收賬款（期末余額——期初余額）

　　第②句進(jìn)行“購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金”的處理時(shí)，找應(yīng)付科目（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等），同時(shí)考慮存貨項(xiàng)目的期初和期末變動(dòng)值，看是否與此項(xiàng)目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整。

　　但由于制度的規(guī)定和企業(yè)一些特殊的作法等原因，上述項(xiàng)目的發(fā)生額可能與購(gòu)買商品、接受勞務(wù)無(wú)關(guān)，這些發(fā)生額則要做特殊處理，典型的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)包括：當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用（不包括消耗的物料）、生產(chǎn)成本中含有的生產(chǎn)工人工資、當(dāng)期以非現(xiàn)金和非存貨資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)、銷售業(yè)務(wù)往來(lái)賬戶與購(gòu)貨業(yè)務(wù)往來(lái)賬戶的對(duì)沖（如應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的對(duì)沖）、工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)購(gòu)買的商品。

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額（購(gòu)買商品的進(jìn)項(xiàng)稅額，不包括在建工程領(lǐng)用商品的進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　預(yù)付賬款（期末余額——期初余額）

　　　貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量——購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金

　　　　　應(yīng)付賬款（期末余額——期初余額）

　　　　　應(yīng)付票據(jù)（期末余額——期初余額）

　　　　　應(yīng)付賬款（用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)）

　　第③句是指先把“管理費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6項(xiàng)內(nèi)容調(diào)回來(lái)。這6項(xiàng)內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)折舊，無(wú)形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費(fèi)（銷售費(fèi)用無(wú)任何調(diào)整）

　　第④句指的就是上面說(shuō)的貼現(xiàn)息。

　　第⑤句指所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出都是從固定資產(chǎn)盤盈、盤虧那來(lái)的，自然就要找固定資產(chǎn)了。

　　第⑥句是指這幾個(gè)項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量，那么反向抵銷就可以了。

　　借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量——支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　　貸：壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等

　　第⑦句支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊，需單獨(dú)核算。

　　借：存貨（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用提取工資及福利費(fèi)）

　　　　銷售費(fèi)用（提取工資及福利費(fèi)）

　　　　管理費(fèi)用（提取工資及福利費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金）

　　　　其他應(yīng)收款（代墊房租等）

　　　　在建工程（用現(xiàn)金支付在建工程人員工資及福利費(fèi)）

　　　貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量——支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

　　　　　應(yīng)付職工薪酬（期末余額——期初余額）

　　補(bǔ)充數(shù)據(jù)的編制方法：

　　對(duì)補(bǔ)充數(shù)據(jù)的編制，大家只要能理解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——間接法核算的規(guī)律，就能很快掌握編制方法：

　?、倥c損益有關(guān)的項(xiàng)目（9項(xiàng)）調(diào)整凈利潤(rùn)。

　　固定資產(chǎn)（4項(xiàng)）：減值準(zhǔn)備，折舊，處置損失，報(bào)廢損失；無(wú)形資產(chǎn)（1項(xiàng)）：無(wú)形資產(chǎn)攤銷；財(cái)務(wù)費(fèi)用：反映本期應(yīng)屬投資籌資的財(cái)務(wù)費(fèi)用，不包括貼現(xiàn)息；投資損失。

　?、谂c損益無(wú)關(guān)的專案（四項(xiàng)）：存貨，遞延稅費(fèi)，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收及應(yīng)付，這幾項(xiàng)的調(diào)整可以應(yīng)用平衡式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。當(dāng)使所有者權(quán)益增加時(shí)，調(diào)減凈利潤(rùn)；當(dāng)使所有者權(quán)益減少時(shí)，調(diào)增凈利潤(rùn)，從而實(shí)現(xiàn)了將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，去除不影響現(xiàn)金流量變化的項(xiàng)目。