1.暫時(shí)性差異是會(huì)計(jì)和稅法的差異。
站在利潤表的角度，會(huì)計(jì)和稅法的差異體現(xiàn)在利潤總額和應(yīng)納稅所得額上。
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算一般是按利潤總額加減會(huì)計(jì)與稅法的差異，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)的差異。實(shí)際應(yīng)用中計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)用利潤總額倒推的方法，說明在收入、成本費(fèi)用的確認(rèn)問題上會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定大部分是相同的。
2.差異的分類
(1)永久性差異，指會(huì)計(jì)確認(rèn)的收入成本費(fèi)用，稅法永遠(yuǎn)不確認(rèn)，稅法確認(rèn)的收入成本費(fèi)用，會(huì)計(jì)永遠(yuǎn)不確認(rèn)。
比如：稅務(wù)局罰款10000元，會(huì)計(jì)確認(rèn)營業(yè)外支出10000元，稅法規(guī)定不能稅前列示，稅法永久不承認(rèn)，產(chǎn)生永久性差異。
(2)暫時(shí)性差異是指會(huì)計(jì)和稅法都確認(rèn)，只是在某個(gè)時(shí)期確認(rèn)的數(shù)量有暫時(shí)性差異，暫時(shí)性差異最大的特點(diǎn)是未來可以轉(zhuǎn)回的性質(zhì)。
比如：固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，無論采用何種折舊方法，應(yīng)計(jì)提的折舊總額是相等的。如果固定資產(chǎn)原價(jià)50萬，會(huì)計(jì)上提折舊采用雙倍余額遞減法，稅法規(guī)定按年限平均法計(jì)提折舊。那么應(yīng)計(jì)提的折舊總額，在整個(gè)年限里是一致的，但是對(duì)于某一年度，會(huì)計(jì)上確定的折舊額與稅法規(guī)定提取的折舊額是有差異的，差異是暫時(shí)的且未來期間能夠轉(zhuǎn)回的，也就是產(chǎn)生了暫時(shí)性差異。