企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)在到期前,如果出現(xiàn)資金緊張,可以持未到期的商業(yè)匯票向其開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。票據(jù)貼現(xiàn)的有關(guān)計(jì)算公式如下:
(1)不帶息票據(jù)貼現(xiàn):
貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)/360
貼現(xiàn)天數(shù)=票據(jù)期限—企業(yè)已持有票據(jù)期限=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)—1
(注:承兌人在異地的,貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)加3天的劃款日期)
(2)帶息票據(jù)的貼現(xiàn):
貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息
票據(jù)到期值=票據(jù)面值×(1+年利率×票據(jù)到期天數(shù)÷360)
企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知,按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額),借記“銀行存款”賬戶,按貼現(xiàn)息部分,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶,按應(yīng)收票據(jù)的票面余額,貸記本賬戶。如為帶息應(yīng)收票據(jù),按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”賬戶,按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額,貸記本賬戶,按其差額,借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。即:
借:銀行存款(按商業(yè)匯票的貼現(xiàn)收入)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(按貼現(xiàn)收入小于票面價(jià)值的差額)
貸:應(yīng)收票據(jù)(按貼現(xiàn)商業(yè)匯票的面值)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(按貼現(xiàn)收入大于票面價(jià)值的差額)
貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,因承兌人的銀行賬戶不足支付,申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí),按所付本息,借記“應(yīng)收賬款”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶;如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足,銀行作逾期貸款處理時(shí),應(yīng)按轉(zhuǎn)作貸款的本息,借記“應(yīng)收賬款”賬戶,貸記“短期借款”賬戶。
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