涉及資本公積如何做賬

來源: 編輯： 2011/01/04 15:54:43　　字體：大小

　?、刨Y本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“資本公積”科目核算資本公積的增減變動(dòng)情況。本科目核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。

　?、票究颇繎?yīng)當(dāng)分別“資本溢價(jià)”或“股本溢價(jià)”、“其他資本公積” 進(jìn)行明細(xì)核算。

　?、琴Y本公積的主要賬務(wù)處理。

　?、倨髽I(yè)收到投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按其在注冊資本或股本中所占份額，貸記“實(shí)收資本”或“”股本“科目，按其差額，貸記本科目（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）。
　　與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，借記本科目（股本溢價(jià)），貸記“銀行存款”等科目。
　?、诠景l(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)為股本時(shí)，應(yīng)按“長期債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額，借記“長期債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”，按本科目（其他資本公積）中屬于該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額，借記本科目（其他資本公積），按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按實(shí)際用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換為股票的部分，貸記“現(xiàn)金”等科目，按其差額，貸記本科目（股本溢價(jià)）科目。
　?、燮髽I(yè)將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)按重組債務(wù)的賬面價(jià)值，借記“應(yīng)付賬款”等科目，按債權(quán)人放棄債權(quán)而享有本企業(yè)股份的面值總額，貸記“股本”科目，按股份的公允價(jià)值總額與相應(yīng)的實(shí)收資本或股本之間的差額，貸記或借記本科目（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），按重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，貸記“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。
　　④企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記本科目（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目。
　?、萜髽I(yè)以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的，應(yīng)按權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值，借記“管理費(fèi)用”等相關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目（其他資本公積）。
　　在行權(quán)日，應(yīng)按實(shí)際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量計(jì)算確定的金額，借記本科目（其他資本公積），按計(jì)入實(shí)收資本或股本的金額，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目，按其差額，貸記本科目（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）。
　　⑥股份有限公司采用收購本企業(yè)股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，購回股票支付的價(jià)款超過面值總額的部分，應(yīng)依次沖減資本公積和留存收益，借記“股本”、本科目、“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目；
　　購回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額，借記“股本” 科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目，按其差額，貸記本科目（股本溢價(jià)）。

　?、缺究颇科谀┵J方余額，反映企業(yè)資本公積的余額。

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