了解三大基本報(bào)表之現(xiàn)金流量表

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2011/09/13 11:52:04　　字體：大小

　　現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表中的三個(gè)基本報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）之一，它是反映公司在一段時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入與流出信息的報(bào)表。現(xiàn)金流量表能夠決定公司短期的生存能力，有助于了解公司的變現(xiàn)能力和支付能力，進(jìn)而有效的把握公司的生存能力、發(fā)展能力和適應(yīng)市場變化的能力。

　　公司的現(xiàn)金流量具體可以分為五個(gè)方面：

　　1. 經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，反映公司為開展正常業(yè)務(wù)而引起的現(xiàn)金流入量、流出量和凈流量，如商品銷售、提供勞務(wù)和出口退稅等增加現(xiàn)金流入量，購買產(chǎn)品、勞務(wù)支出和支付稅款等增加現(xiàn)金流出量，等等；

　　2. 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，反映公司取得和處置證券投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等活動(dòng)所引起的現(xiàn)金收支活動(dòng)及結(jié)果，如變賣廠房取得現(xiàn)金收入，購入股票和債券等對(duì)外投資引起現(xiàn)金流出等；

　　3. 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，是指公司在籌集資金過程中所引起的現(xiàn)金收支活動(dòng)及結(jié)果，如吸收股本、分配股利、發(fā)行債券、取得借款和歸還借款等；

　　4. 非常項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是指非正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的現(xiàn)金流量，如接受捐贈(zèng)或捐贈(zèng)他人，罰款現(xiàn)金收支等；

　　5.不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動(dòng)，是對(duì)股民而言非常重要的一項(xiàng)信息。雖然這些活動(dòng)并不會(huì)引起本期的現(xiàn)金收支，但對(duì)未來的現(xiàn)金流量會(huì)產(chǎn)生重大的影響，所以這些活動(dòng)主要反映在補(bǔ)充資料一欄里，如以對(duì)外投資償還債務(wù)，以固定資產(chǎn)對(duì)外投資等。

　　現(xiàn)金流量表主要可以從三個(gè)方面進(jìn)行分析：

　　1. 現(xiàn)金凈流量與短期償債能力的變化。如果本期現(xiàn)金凈流量增加，表明公司短期償債能力增大，財(cái)務(wù)狀況得到改善;反之，則表明公司財(cái)務(wù)狀況比較困難。當(dāng)然，并不是現(xiàn)金凈流量越大越好，如果公司的現(xiàn)金凈流量過大，則表明公司未能有效地利用這部分資金，其實(shí)是一種資源浪費(fèi)的情況。

　　2. 現(xiàn)金流入量的結(jié)構(gòu)與公司的長期穩(wěn)定。經(jīng)營活動(dòng)是公司的主營業(yè)務(wù)，這種活動(dòng)提供的現(xiàn)金流量，可以不斷用于投資，再生出新的現(xiàn)金來，來自主營業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量越多，表明公司發(fā)展的穩(wěn)定性也就越強(qiáng)。公司的投資活動(dòng)是為閑置資金尋找投資場所，籌資活動(dòng)則是為經(jīng)營活動(dòng)籌集資金，這兩種活動(dòng)所發(fā)生的現(xiàn)金流量，都是輔助性的，服務(wù)于主營業(yè)務(wù)的。這一部分的現(xiàn)金流量過大，表明公司財(cái)務(wù)缺乏穩(wěn)定性。

　　3. 投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與公司的未來發(fā)展。股民在分析投資活動(dòng)時(shí)，一定要著重分析是對(duì)內(nèi)投資還是對(duì)外投資。對(duì)內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量增加，表明固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的增加，說明公司正在擴(kuò)張，這樣的公司成長性較好;如果對(duì)內(nèi)投資的現(xiàn)金流入量增加，表明公司往往表明處置了固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等；如果對(duì)外投資的現(xiàn)金流入量增加，意味著公司現(xiàn)有的資金不能滿足經(jīng)營需要，從外部引入了資金;如果對(duì)外投資的現(xiàn)金流出量增加，說明公司正在通過非主營業(yè)務(wù)活動(dòng)來獲取利潤。

　　現(xiàn)金流像企業(yè)的血液，血液的正常流通才能保證身體的健康。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，現(xiàn)金流越來越受到人們的重視。企業(yè)的收入如果不能變成貨幣資金，就不能形成實(shí)際的支付手段，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，甚至危及企業(yè)的生存。

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