【問(wèn)題】

　　我公司是一家國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2009年6月與境外一家設(shè)計(jì)公司簽訂協(xié)議，委托該公司對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)計(jì)，合同規(guī)定該設(shè)計(jì)活動(dòng)全部由該境外公司在境外總部設(shè)計(jì)，最終向我公司提交設(shè)計(jì)成果，且該境外公司在我國(guó)無(wú)任何分支機(jī)構(gòu)，現(xiàn)因涉及付匯納稅問(wèn)題需咨詢。

　　一、營(yíng)業(yè)稅部分：按照新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：《條例》第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。《實(shí)施細(xì)則》第四條條例第一條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指：（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；按照以上營(yíng)業(yè)稅政策，我理解為由于接受勞務(wù)的單位在境內(nèi)，應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　二、企業(yè)所得稅部分：按照新《企業(yè)所得稅法》第三條居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。按照新《所得稅法實(shí)施條例》第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

　　(一)銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；

　　(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；按照以上所得稅政策，我理解為由于勞務(wù)發(fā)生地在境外，因此不需要繳納企業(yè)所得稅。

　　綜上所述，我認(rèn)為我公司應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅，不應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅。正確否，請(qǐng)予以答復(fù)。

　　【解答】

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買(mǎi)賣(mài)等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]111號(hào)）規(guī)定：

　　“四、境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第540號(hào)，以下簡(jiǎn)稱條例）規(guī)定的勞務(wù)，不屬于條例第一條所稱在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。上述勞務(wù)的具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。

　　根據(jù)上述原則，對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂(lè)業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫(huà)、謄寫(xiě)、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。”

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定：

　　“第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。”

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：

　　“第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

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　?。ǘ┨峁﹦趧?wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；”

　　因此，貴公司的理解是正確的，境外公司在境外提供設(shè)計(jì)勞務(wù)貴公司應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅等，因該境外公司在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，該勞務(wù)發(fā)生在境外，不需要代扣代繳企業(yè)所得稅。