金融企業(yè)計提壞賬準備的比例

來源: 編輯： 2009/08/31 10:53:57　　字體：大小

　　【問題】

　　《國家稅務總局關(guān)于金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》中“呆賬準備允許在稅前扣除的公式為：允許稅前扣除的呆賬準備=本年末允許提取呆賬準備的資產(chǎn)余額×1%-上年末已在稅前的呆賬準備余額”，因與新稅法有沖突不能再執(zhí)行，那么在國家稅務總局關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的補充通知（國稅函[2008]1081號）附表十《資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表》填報說明中：納稅調(diào)整額=本期計提額-本期轉(zhuǎn)回額，那這里的“本期轉(zhuǎn)回額”是指什么？“本期計提額”按照什么標準計提？

　　【解答】

　　國家稅務總局關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的補充通知（國稅函[2008]1081號）附表十《資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表》填報說明中：納稅調(diào)整額=本期計提額-本期轉(zhuǎn)回額。上述“本期轉(zhuǎn)回額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算價值恢復、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn)回的準備金本期轉(zhuǎn)回金額。相當于以前年度計提的呆賬準備，當期對方債務清償?shù)仍蚪Y(jié)轉(zhuǎn)原計提呆賬準備或價值恢復不再有減值跡象而轉(zhuǎn)回原計提呆賬準備的部分。

　　“本期計提額”是納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算資產(chǎn)減值的準備金本期計提數(shù)的金額。這個數(shù)字完全是會計口徑下的準備科目當期計提額，會計上根據(jù)允許提取呆賬準備的資產(chǎn)實際減值狀態(tài)確定適當比例，應該怎么計提還怎么計提，但稅法上能否列支要按稅法口徑執(zhí)行。

　　國家稅務總局關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的補充通知（國稅函[2008]1081號）附表十《資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表》中的納稅調(diào)整額，正是要把這部分按會計口徑計提的準備按稅法口徑進行調(diào)整。

責任編輯：zoe

上一篇：工業(yè)企業(yè)的核算內(nèi)容

下一篇：學校取得的贊助收入是否征稅