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房地產(chǎn)公司售樓部的會(huì)計(jì)處理
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文件規(guī)定，開(kāi)發(fā)間接費(fèi)指企業(yè)為直接組織和管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的，且不能將其歸屬于特定成本對(duì)象的成本費(fèi)用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工程管理費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)以及項(xiàng)目營(yíng)銷(xiāo)設(shè)施建造費(fèi)等。
所以可以理解，項(xiàng)目小區(qū)主體之內(nèi)的售樓部、樣板間等營(yíng)銷(xiāo)設(shè)施所發(fā)生的費(fèi)用可以按照上述規(guī)定歸集入開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用計(jì)入開(kāi)發(fā)成本核算。出售時(shí)按照銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行稅務(wù)處理。
【例】A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)的B項(xiàng)目樓盤(pán)中的臨街商品住宅樓開(kāi)設(shè)樣板間，建筑面積100平方米，裝飾裝修后對(duì)外開(kāi)放，該項(xiàng)目樓盤(pán)建筑面積2000平方米，發(fā)生建造成本400萬(wàn)元，另外樣板間裝飾裝修費(fèi)用50萬(wàn)元，其它開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用100萬(wàn)元，項(xiàng)目結(jié)束樣板間銷(xiāo)售價(jià)款100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理如下：
1.住宅樓建造成本會(huì)計(jì)處理：
借：開(kāi)發(fā)成本 400萬(wàn)元
貸：應(yīng)付賬款 400萬(wàn)元
2.樣板間裝飾裝修費(fèi)用會(huì)計(jì)處理：
借：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 50萬(wàn)元
貸：相關(guān)科目 50萬(wàn)元
借：開(kāi)發(fā)成本 150萬(wàn)元
貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 150萬(wàn)元
裝飾裝修費(fèi)用50萬(wàn)元可以和其它開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用100萬(wàn)元一并在該項(xiàng)目所有商品住宅樓之間按照建筑面積進(jìn)行分?jǐn)?，如果需要按套核算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本，也可以將裝飾裝修費(fèi)用全部結(jié)轉(zhuǎn)至該套住宅的開(kāi)發(fā)成本中。
3.結(jié)轉(zhuǎn)完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品
借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 550萬(wàn)元
貸：開(kāi)發(fā)成本 550萬(wàn)元
4.樣板間出售時(shí)的會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款 100萬(wàn)元
貸：預(yù)收賬款 100萬(wàn)元
5.結(jié)轉(zhuǎn)樣板間銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)處理：
借：預(yù)收賬款 100萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn)元
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 27.50萬(wàn)元（550÷2000×100)
貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 27.50萬(wàn)元
責(zé)任編輯：zoe
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