現(xiàn)代企業(yè)會計制度從本質(zhì)上規(guī)定了集團公司中各方的權(quán)利和義務(wù)，但在實踐中如何根據(jù)集團實際情況將其具體化，做到集團價值最大化，財務(wù)管理尤為重要。集團公司內(nèi)模擬市場化運作，降低成本、充分發(fā)揮集團公司資源的優(yōu)勢、提高公司整體競爭能力與抗風(fēng)險能力。集團公司財務(wù)管理的目的是：以市場為導(dǎo)向，以資本為紐帶，以現(xiàn)代企業(yè)制度為保證，合理配置企業(yè)集團資產(chǎn)，發(fā)揮集團優(yōu)勢，提高資本的運營效率。

　　一、集團公司財務(wù)管理模式

　　一般來講，集團公司對集團內(nèi)成員單位的財務(wù)管理模式可分為“集權(quán)式”、“分權(quán)式”和“集團總部指導(dǎo)下的分散管理”三種。絕對的集權(quán)和絕對的分權(quán)是沒有的，分散管理模式，他的特點是強調(diào)分權(quán)基礎(chǔ)上的集權(quán)，是一種集資金籌集、運用、回收與分配于一體，參與市場競爭，自下而上的多層決策管理模式。此模式既能發(fā)揮集團公司財務(wù)調(diào)控功能，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，又能有效控制子公司經(jīng)營風(fēng)險，有利于克服過分集權(quán)或分權(quán)的缺陷，有利于綜合集權(quán)與分權(quán)的優(yōu)勢。

　　二、集團公司財務(wù)管理的主要內(nèi)容

　　集團公司財務(wù)管理涉及的內(nèi)容較多、面較廣，其主要的內(nèi)容有：

　　1、全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理不同于單純的預(yù)算編制，它是將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化，并使之得以實現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部管理活動或過程的總稱。企業(yè)集團管理的核心問題是將各成員單位及其內(nèi)部各個層級和各位員工聯(lián)合起來，圍繞著企業(yè)集團的總體目標(biāo)而運行。全面預(yù)算管理體現(xiàn)了“權(quán)力共享前提下的分權(quán)”的哲學(xué)思想，通過“分散權(quán)責(zé)，集中監(jiān)督”促進(jìn)企業(yè)資源有效配置、實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)、提高生產(chǎn)效率。

　　2、資金管理。資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)賴以生存的基礎(chǔ)，因此，資金管理是財務(wù)管理的中心。如何把集團母子公司分散的現(xiàn)金集中起來，降低現(xiàn)金的持有水平，保證集團重點項目的資金需要是集團財務(wù)管理面臨的重要問題，集團公司的籌資、集資、融資和集團內(nèi)部自有資金的分配應(yīng)由公司決策層根據(jù)需要統(tǒng)一調(diào)度使用。

　　3、投資管理。公司對投資活動應(yīng)有慎重的態(tài)度、嚴(yán)格的管理程序，提前做好項目的可研性分析并結(jié)合當(dāng)前宏觀政策與行業(yè)所處的位置加以綜合分析。加大現(xiàn)金流的分析、預(yù)測，做好現(xiàn)金流入流出的預(yù)測，不僅要編制投資回收預(yù)測，而且要編制現(xiàn)金回收預(yù)測，對投資項目進(jìn)行管理，充分考慮投資過程的風(fēng)險。

　　4、資產(chǎn)管理。集團公司各子公司應(yīng)對所管理的資產(chǎn)保值增值負(fù)責(zé)。子公司資產(chǎn)的分離、合并、租賃、重組等產(chǎn)權(quán)變動事項以及子公司物資盤虧、盤盈、毀損、報廢、出租等應(yīng)分別經(jīng)集團公司審批后實施，以防資產(chǎn)流失。

　　5、價格管理。集團公司內(nèi)母、子公司間相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)由集團公司統(tǒng)一定價，實行模擬市場價格。各子公司對產(chǎn)品和勞務(wù)的價格具有擬訂權(quán)，集團公司對子公司所擬訂的價格具有審定、協(xié)調(diào)以及裁決權(quán)。價格管理包括：內(nèi)部協(xié)作價格的制定、配件價格的制定、產(chǎn)品銷售限價的制定、凈重計酬價格的制定等等。

　　6、質(zhì)量成本管理。應(yīng)當(dāng)充分考慮外部質(zhì)量成本對企業(yè)的盈利損失和信譽損失。從外部質(zhì)量成本的構(gòu)成看，假如能夠在產(chǎn)品出廠前及時發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行處理，其費用比出廠后處理費用要少很多。因此，在質(zhì)量水平一定的情況下，應(yīng)適當(dāng)加大內(nèi)部質(zhì)量控制，降低企業(yè)總體質(zhì)量成本，從而樹立企業(yè)的形象，擴大產(chǎn)品的影響，提高產(chǎn)品的信譽。

　　7、信息管理。集團公司財務(wù)應(yīng)對各子公司的會計報表定期收集、在日常財務(wù)工作中，高度重視反映企業(yè)償債能力，盈利能力、經(jīng)營管理效率等方面的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行匯總分析，并及時提供給決策部門和決策人，定期進(jìn)行財務(wù)評價。

　　8、財務(wù)制度管理。集團公司應(yīng)該按照財政部的要求，制訂集團公司內(nèi)部財務(wù)管理辦法、財務(wù)會計制度、納稅辦法、核算辦法等各項財務(wù)管理制度，并經(jīng)常檢查執(zhí)行情況。

　　三、集團公司財務(wù)管理的約束機制

　　集團公司在宏觀政策和形勢指導(dǎo)下，應(yīng)建立健全各項財務(wù)管理制度，督促成員子公司各行其職、各保其效，并建立確保資本保值、增值的一系列約束機制。

　　1、對各類資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理，控制資金流向。技術(shù)項目由集團總部統(tǒng)一規(guī)劃，各子公司具體組織實施，實行“項目負(fù)責(zé)制”或“項目承包制”，講求投資報酬率；集團成員子公司日常合理的、規(guī)定限額以內(nèi)的資產(chǎn)損失，經(jīng)過健全的審批手續(xù)，可由其自行處理；對超出限額的資產(chǎn)損失，必須由成員子公司提出處理意見，報集團總部審批后統(tǒng)一處理；成員子公司對外投資的各類財產(chǎn)，必須在進(jìn)行可行性研究的前提下，報集團總部批準(zhǔn)；成員子公司不得對外提供經(jīng)濟擔(dān)保。

　　2、集團總部要根據(jù)新會計準(zhǔn)則規(guī)定，制定本集團的管理辦法。各成員子公司根據(jù)集團公司規(guī)定制定實施細(xì)則，報集團總部備案。其執(zhí)行情況，由集團總部每半年組織一次檢查，實行定期檢查與日常指導(dǎo)相結(jié)合的管理辦法。

　　3、建立財務(wù)報告制度，設(shè)計財務(wù)指標(biāo)考核體系。建立一套內(nèi)部核算評價體系及一系列內(nèi)部報表及考核指標(biāo)。要求各成員子公司都要按月、季、年向集團總部報送財務(wù)會計報表，并保證其真實性、合法性和完整性，年報要在集團公司指定的統(tǒng)一會計師事務(wù)所進(jìn)行年審；子公司要隨報表編寫財務(wù)報告說明，尤其是對一些期后事項、或有負(fù)債、或有損失等，都要向集團總部說明清楚；定期評價子公司整體經(jīng)營情況，檢驗預(yù)算執(zhí)行情況并找出所存在的問題及其原因，從而改善措施，以保證生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的順利進(jìn)行。

　　四、集團公司財務(wù)管理的手段

　　1、以先進(jìn)的計算機技術(shù)為手段。通過建立大型計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將下屬子公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算執(zhí)行情況都集中在計算機網(wǎng)絡(luò)上，采用先進(jìn)的管理軟件，達(dá)到了“統(tǒng)一計算機平臺，統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一信息及業(yè)務(wù)編碼，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一監(jiān)督”的財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的要求，實現(xiàn)了財務(wù)系統(tǒng)與銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，通過企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)或直接利用國際互聯(lián)網(wǎng)，使集團公司可隨時匯集各子公司財務(wù)信息，全面控制各個子公司的經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，減少子公司的經(jīng)營風(fēng)險和制止子公司的資產(chǎn)流失，實現(xiàn)了高效率的信息化管理，保障了財務(wù)會計信息傳遞的效率和質(zhì)量，提高了管理決策的水平。

　　2、加大內(nèi)部審計，提升企業(yè)效益。集團公司內(nèi)部設(shè)立審計處，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計的具體工作，審計處一項重要的職能是監(jiān)督子公司財務(wù)工作，也包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行效率。以強化集團資產(chǎn)控制為主線，建立審計網(wǎng)絡(luò)，定期對子公司進(jìn)行年度審計；對各子公司行政一把手的調(diào)動進(jìn)行離任審計，審查和評價子公司責(zé)任主體的經(jīng)濟責(zé)任履行情況；對子公司的一些工程項目、經(jīng)濟合同、對外合作項目、聯(lián)營合同等進(jìn)行單項審計；定期或不定期地對子公司的內(nèi)部控制機制的有效性進(jìn)行評估，監(jiān)督和完善子公司的內(nèi)部控制制度。

　　3、加強對財務(wù)人員管理，保障財務(wù)數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確。企業(yè)經(jīng)營能否成功，人才是最關(guān)鍵因素。在企業(yè)財務(wù)管理中，財務(wù)人員的素質(zhì)如何，同樣事關(guān)重大。集團公司的財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理各子公司會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、業(yè)績考核、工作變動以及子公司財務(wù)主要負(fù)責(zé)人的任免等事項。

　　五、加強財務(wù)隊伍的建設(shè)

　　集團公司要始終堅持“以人為本”的人才管理戰(zhàn)略，提高經(jīng)濟運行質(zhì)量，加強財務(wù)隊伍建設(shè)，打造一批高素質(zhì)的財務(wù)隊伍，塑造財務(wù)文化。

　　1、加強財務(wù)人員職業(yè)道德建設(shè)，建立完整的職業(yè)道德體系。會計職業(yè)道德建設(shè)是一個復(fù)雜而開放的系統(tǒng)工程。主要由會計職業(yè)道德規(guī)范、會計職業(yè)道德教育、會計職業(yè)道德修養(yǎng)、會計職業(yè)道德評價和懲戒規(guī)范構(gòu)成。培育誠信理念，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)、努力提高工作效率和工作質(zhì)量，為改善單位內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益服務(wù)，真正熱愛財務(wù)事業(yè)。

　　2、加強培訓(xùn)、提高財務(wù)專業(yè)水平。集團財務(wù)管理要求財務(wù)人員要有寬廣的經(jīng)濟和財會理論基礎(chǔ)，又有良好的現(xiàn)代數(shù)學(xué)、法學(xué)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)基礎(chǔ)，要熟悉國家制定的各項財務(wù)法規(guī)、方針、政策，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行和遵守《會計法》、《稅法》、《證券法》等國家法律、法規(guī)，強化法律意識。面對知識快速更新和經(jīng)濟、金融活動的廣闊、靈活和多變，能從經(jīng)濟、社會、法律、技術(shù)等多角度進(jìn)行分析并制訂相應(yīng)的理財策略，提升專業(yè)技術(shù)水平。

　　3、提升財務(wù)人員的素質(zhì)和創(chuàng)新能力。財務(wù)管理具有很強的專業(yè)性、技術(shù)性、綜合性和超前性，用管理有形資產(chǎn)的傳統(tǒng)手段是難以適應(yīng)的，必須提高財務(wù)人員的適應(yīng)能力和創(chuàng)新能力：不斷吸取新的知識，開發(fā)企業(yè)信息并根據(jù)變化的理財環(huán)境，對企業(yè)的運行狀況和不斷擴大的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行評估和風(fēng)險分析；根據(jù)國際金融的創(chuàng)新趨勢和資本的形態(tài)特點，運用金融工程開發(fā)融資工具和管理投融資風(fēng)險等，提升財務(wù)創(chuàng)新意識、創(chuàng)新精神、創(chuàng)新能力和財務(wù)管理理念。

　　4、加強財會人員的執(zhí)業(yè)資格管理。增強職業(yè)判斷能力，熱愛自己的本職工作，才能持之以恒、鍥而不舍地鉆研技術(shù)和精通業(yè)務(wù)，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時和完整。

　　5、建立財務(wù)人員業(yè)績考核機制。年終由所有的財務(wù)人員進(jìn)行年度工作述職，反映一年來的工作情況及對明年工作的思路、打算和想法，并由公司對每一財務(wù)人員做出正確的評價，以表彰先進(jìn)。

　　在市場經(jīng)濟的環(huán)境下，集團公司的興衰成敗在很大程度上取決于集團的管理，而財務(wù)管理又是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展以及全球經(jīng)濟一體化的進(jìn)程，為了適應(yīng)時代發(fā)展的變化，集團公司財務(wù)管理模式也正在激烈的變革，各集團公司應(yīng)根據(jù)自身的具體情況，設(shè)計適應(yīng)新時代企業(yè)競爭與發(fā)展需要的集團財務(wù)管理方式。